Определения
Теория Аудита от Д. Лоббека / Юридическая ответственность / Определения
Страница 1

Материал оставшихся разделов этой главы можно проанализировать с большим успехом, если мы сразу дадим четкие объяснения наиболее широко распространенных юридических терминов, имеющих отношение к судебной ответственности аудиторов.

Нарушение контракта. Невыполнение требований контракта одной или обеими сторонами. В качестве примера можно привести случай, когда аудиторская фирма оказывается не в состоянии составить документы по налогам к заранее установленной дате.

Гражданское преследование за небрежность. Неспособность одной из сторон выполнить свои общественные или профессиональные обязательства по контракту или какого-либо другого рода. Типичным случаем гражданского преследования аудитора является исковое заявление банка о том, что аудитор был обязан выявить существенные неточности в финансовой отчетности, на которую полагался банк, принимая решение о предоставлении займа.

Небрежность. Отсутствие разумной тщательности, которой можно было ожидать от определенного лица в конкретных обстоятельствах. Когда оценивают небрежность аудитора, рассматривают то, как поступили бы другие компетентные аудиторы в аналогичных обстоятельствах. Различают обычную небрежность и высокую степень небрежности, которую называют вопиющей небрежностью.

Взаимная (спровоцированная) небрежность. Отсутствие разумной тщательности при работе у одной из сторон, усугубленное небрежностью другой стороны. Распространенный пример - непредоставление аудитору всей затребованной им для подготовки налоговых документов информации. Затем клиент подает на него в суд за неправильное их составление. Суд же в этом случае может решить, что имела место спровоцированная клиентом небрежность.

Злоупотребление. Умьгшленный вредоносный поступок, совершенный с целью обмана или причинения вреда противоположной стороне. Важным признаком злоупотребления является умышленный характер действий. Примером обмана в аудите служит предоставление аудитором стандартного (без оговорок) аудиторского заключения о финансовой отчетности для получения займа в том случае, когда аудитор знает, что в отчетности содержатся существенные неточности. Халатность. Крайняя или необычная небрежность, если обман или вред причиняются непреднамеренно. Так, если аудитор не следовал большей части общепринятых стандартов аудита, то его могут обвинить в халатности, несмотря на то, что у него не было намерения обманывать пользователей финансовой отчетности.

Отношения контракта. Непосредственные отношения между двумя и более сторонами контракта. При аудите между клиентом и любым третьим лицом, названным в контракте на аудит (договоре найма), существуют отношения контракта.

Бенефициарий-третье лицо. Третье лицо, не состоящее в отношениях контракта, но известное сторонам контракта как намеревающееся предъявить определенные права и получить определенную выгоду от контракта. В качестве распространенного примера можно назвать банк, имеющий крупный займ на дату баланса, который требует аудита в соответствии с положением займового соглашения.

Общее право. Законы, которые возникли скорее в результате принятия судебных решений, чем в результате принятия постановлений правительства. Примером является ответственность аудитора перед банком, вызванная неспособностью аудитора выявить существенные неточности в финансовой отчетности, на которую банк полагался при выделении займа.

Статутное право. Законы, принятые Конгрессом США и другими правительственными органами. Важными элементами статутного права, касающимися деятельности аудитора, являются акты о ценных бумагах 1933 и 1934 г

Страницы: 1 2

Смотрите также

Аудит денежных средств
Аудит денежных оборотов и остатков - это последняя область аудита, которую мы изучаем. Вполне очевидно, что свидетельства, необходимые для аудита денежных средств, во многом определяются результат ...

Аудиторские выборки для проверок операций
Как только аудитор решил, какие процедуры выбрать и когда их следует выполнять, необходимо определить количество единиц в выборке и какие единицы следует выбрать. В этой главе рассштриваются приня ...

Амортизация внеоборотных активов
Всякое производственное объединение имеет внеоборотные активы. По всем внеоборотным активам предприятие производит амортизационные отчисления. В данной курсовой работе в первой главе рассма ...