Риск

Теория Аудита от Д. Лоббека / Существенность и риск / Риск

С аудитом финансовой отчетности непосредственно связаны несколько аспектов риска. Два основных вида риска - это аудиторский риск и риск для бизнеса (аудитора или его фирмы). Аудиторский риск заключается в следующем: аудитор приходит к выводу, что финансовая отчетность составлена правильно, и на этом основании выражает в аудиторском заключении мнение без оговорок, а в действительности финансовая отчетность содержит существенные погрешности. Риск для бизнеса состоит в том, что аудитор (или аудиторская фирма) может потерпеть неудачу из-за взаимоотношений с клиентом, даже если аудиторское заключение, представленное этому клиенту, справедливо. Аудиторский риск можно представить в виде модели аудиторского риска, о которой речь пойдет ниже. Риск для бизнеса в данной главе подробнее не рассматривается: он был проиллюстрирован в гл. 4 на примере юридической ответственности аудитора. Здесь необходимо отметить, что главным фактором при контроле за риском для бизнеса является тщательное контролирование аудиторского риска.

МОДЕЛЬ АУДИТОРСКОГО РИСКА. В данном разделе рассматривается модель аудиторского риска. Главное внимание уделяется компонентам модели и их связи с требованиями к сбору свидетельств. Модель аудиторского риска, описываемая в специальной литературе, базируется на положениях SAS З 9 (о выборочном методе для аудита) и SAS 47 (о существенности риска). Предварительная модель аудиторского риска может принять следующую форму:

DAR = IR х CR х DR ,

где DAR - приемлемый аудиторский риск (Desired audit risk), IR - внутрихозяйственный риск (Inherent risk), CR - риск контроля (Control risk), DR - риск необнаружения (Detection risk).