Что принимает во внимание аудитор, а что - клиент

Теория Аудита от Д. Лоббека / Изучение системы внутрихозяйствеииого контроля клиента и оценка риска контроля / Что принимает во внимание аудитор, а что - клиент

Страница 1

Когда администршщя компании разрабатывает систему внутрихозяйственного контроля, ее, наверняка, будут волновать некоторые из тех же аспектов, которые могут волновать и аудитора при ее оценке. Кроме того, администрация в этом случае может принимать во внимание и некоторые .другие или дополнительные аспекты. В данном разделе настоящей главы мы поговорим о том, что принимает в расчет в этом случае администрация компании, а что - аудитор.

АСПЕКТЫ, ПРИНИМАЕМЫЕ ВО ВНИМАНИЕ КЛИЕНТОМ. Любая компания создает систему внутрихозяйственного контроля, чтобы она помогла ей в достижении поставленных перед нею целей.

Такая система состоит из большого количества конкретных методик и процедур, разработанных дтя того, чтобы администрация компании была до известной степени уверена, что определяемые ею цели компании будут успешно достигнуты. Эти методики и процедуры часто называют контрольными моментами. Все вместе они образуют структуру внутрихозяйственного контроля компании.

Системы контроля должны быть рентабельными. Типы контроля выбирают га основе сравнения связанных с ними издержек с выгодой, ожидаемой от их применения. Одно из преимуществ (но конечно же, не самых важных), получаемых в этом случае, заключается в шм, что аудит обойдется администрации в меньшую сумму, если администрация посчитает систему внутрихозяйственного контроля хорошей (или даже отличной) и опрелетпп, что риск контроля невелик.

При разработке эффективной системы внутрихозяйственного контроля администрация обычно преследует пять целей, охарактеризованных ниже.

Обеспечение надежной информацией. Для успешного руководства деятельностью компании администрации необходимо иметь в своем распоряжении надежную информацию. Для принятия управленческих решений используется большой объем самой разнообразной информации. Например, для правильного выбора цены реализации продуктов используется информация о себестоимости их изготовления. Обеспечение сохранности активов и документов компании. Рх™ материальные активы компании не будут защищены адекватной системой контроля, то они могут быть расхищены, использованы в неподобающих целях или же случайно уничтожены. То же справедливо и по отношению к неосязаемым активам (таким, как дебиторская задолженность), важным документам (конфиденциальные правительственные контракты) и регистрам (Главная книга и журналы). Защита некоторых определенных активов и регистров приобрела особо важное значение в связи с появлением компьютерных систем. Большие объемы информации, хранящиеся на компьютерных носителях, могут быть уничтожены, если не принять должных мер к обеспечению их сохранности.

Обеспечение эффективности хозяйственной деятельности. Контрольные моменты внутрихозяйственной системы необходимы , чтобы можно было избежать бесполезного дублирования и непроизводительных затрат во всех областях ее функционирования; они должны также предотвратить и неэсрфективное жтюльзование всех прочих ресурсов.

Иногда могут возникать противоречия между обеспечением эффективности хозяйственной деятельности и необходимостью сохранить активы и регистры, а также предоставлением надежной информации. Выполнение этих двух задач влечет за собой определенные расходы, а в тех случаях, когда затраты на осуществление этих мероприятий превосходят прибыль, которая может быть получена в результате их проведения, сами эти мероприятия могут оказаться неэффективными с точки зрения хозяйственной деятельности.

Обеспечение соответствия предписанным учетным принципам. Для выполнения задач компании администрация устанавливает определенные методики и правила. Система внутрихозяйственного контроля должна обеспечить необходимую степень уверенности в том, что работники компании следуют этим методикам и правилам.

Обеспечение выполнения положений закона о зарубежной коррупции 1977 г. Все компании, попадающие в сферу действия Акта о фондовой торговле 1934 г., должны иметь "удовлетворительную систему бухгалтерского учета". Это требование не было определено законом 1977 г., который стал поправкой к Акту о фондовой торговле, но в нем разработана система, позволяющая подготовить надежную внешнюю финансовую отчетность и препятствующая возникновению неучтенных фондов и взяток.

Наказание за нарушение этого акта строгое: наложение крупных штрафов на руководящих работников компании и их возможное тюремное заключение. SEC возбудила целый ряд административных и судебных разбирательств в рамках этого закона. Этот закон делает наличие удовлетворительной системы внутрихозяйственного контроля задачей номер один для ггубличных (открытых) компаний.