Взаимосвязь между операционным аудитом и внутрихозяйственным контролем

Теория Аудита от Д. Лоббека / Операционный аудит / Взаимосвязь между операционным аудитом и внутрихозяйственным контролем

В главе 9 отмечено, что администрация создает систему внутрихозяйственного контроля для достижения своих целей. Безусловно, двумя главными целями всех хозяйственных систем являются производительность и эффективность. Ниже приведено пять вопросов, по которым можно убе-дитьш в необходимости качественной системы внутрихозяйственного контроля (эти вопросы были уже определены и проанализированы в гл. 9):

•Обеспечение надежной информацией.

•Обеспечение сохранности активов и документов компании.

•Обеспечение эффективности хозяйственной деятельности.

•Обеспечение соответствия предписанным учетным принципам.

•Обеспечение выполнения положений Акта о зарубежной коррупции

1977 г.

Каждый из этих пяти вопросов может рассматриваться как элемент операционного аудита, если цель проведения такового - определить производительность и эффективность операций. Например, надежная бухгалтерская информация об издержках необходима администрации для решения вопросов о том, выпуск какой именно продукции нужно продолжать; какую цену назначить за свою продукцию; а невыполнение Акта о зарубежной коррупции 1977 г.; могло бы привести к крупному штрафу.

Существуют два важных различия между оценкой внутрихозяйственного контроля при аудите финансовой отчетности и при операционном аудите: 1) в целях оценки и тестирования внутрихозяйственного контроля и 2) в ее объемах.

При аудите финансовой отчетности главная цель оценки системы внутрихозяйственного контроля - это определить масштабы проверок. А для операционного аудита цель состоит в оценке произюдительности и эффективности системы этого контроля, а также в представлении рекомендаций администрации. Контрольные моменты клиента можно оценивать одним способом как для финансового, так и для операционного аудита, однако цели этой оценки различны. Например, операционный аудитор, проверяя дубликаты счетов-фактур по реализации, может определить, эффективно ли гарантируют внутрихозяйственные контрольные моменты клиента такие условия, при которых компания и не ущемляет интересов покупателей, и обеспечивает полноту поступления собственной выручки от реализации. Финансовый аудитор часто выполняет такую же оценку внутрихозяйственного контроля, однако ее основная цель - снижение сферы контроля дебиторской задолженности или выполнение иных принципиально важных тестов. Однако дополнительная цель аудита финансовой отчетности часто состоит в представлении операционных рекомендаций администрации.

Оценка внутрихозяйственного контроля для аудита финансовой отчетности ограничена ответами на вопросы, влияющими на точность финансовой отчетности, тогда как при операционном аудите рассматривается воздействие контроля любого вида на производительность или эффективность. Например, при операционном аудите можно исследовать учетную политику и процедуры, применяемые в отделе маркетинга, чтобы определить реальную отдачу от использования рекламных каталогов продукции.