Фазы операционного аудита
Теория Аудита от Д. Лоббека / Операционный аудит / Фазы операционного аудита
Страница 1

Существуют три фазы операционного аудита: планирование; сбор свидетельств и оценка; составление заключения и его реализация. ПЛАНИРОВАНИЕ. Планирование операционного аудита сходно с тем, о котором шла речь в предшествующих главах при описании аудита завершенной финансовой отчетности. Как и при аудите финансовой отчетности, операционный аудитор должен определить сферу договора и сообщить о ней клиенту. Необходимо также надлежащим образом подобрать персонал для выполнения договора, получить исходную информацию о клиенте, понять систему его внутрихозяйственного контроля и принять решение по поводу того, какие именно свидетельства должны быть собраны.

Главное различие в планировании операционного аудита и аудита финансовой отчетности - это чрезвычайное многообразие проверок в ходе первого. Поэтому часто возникают затруднения, когда нужно принять решение о конкретных целях операционного аудита. Эти цели следует устанавливать на базе критериев, разработанных для данного договора. Как было указано в предшествующих разделах, эти цели будут зависеть от конкретных обстоятельств. Например, цели операционного аудита эффективности систем внутрихозяйственного контроля за небольшими кассами будут коренным образом отличаться от целей операционного аудита производительности труда в отделе исследований и развития.

Другим отличительным признаком является то, что подбор персонала для операционного аудита более труден, нежели для аудита финансовой отчетности. И опять-таки это обусловлено масштабами договоров. Дело здесь не только в том, что проверяются различные области или сферы деятельности (например, производство, реклама и стратегическое планирование), но и в том, что постановка целей в рамках каждой из этих областей сплошь и рядом требует специальных технических навыков. Например, аудитору могут понадобиться специальные знания для оценки выполнения какого-либо пшрокомасиггабного строительного проекта.

И наконец, при операционном аудите (в отличие от аудита финансовой отчетности) необходимо уделять больше времени общению с заинтересованными сторонами для согласования сроков выполнения договора и критериев оценки работы. Об этом уже шла речь в предыду-щем разделе, когда мы обсуждали критерии, определяемые в процессе обсуждения. Независимо от источника критериев оценки весьма важно, чтобы и клиент, и аудитор, и спонсор, участвующие в заключении договора, отдавали себе отчет в том, каковы должны быть поставленные цели и необходимые критерии, и пребывали в полном согласии по этому вопросу. Подобное согласие сделает более легким эффективное и успешное выполнение операционного аудита.

СБОР СВИДЕТЕЛЬСТВ И ОЦЕНКА. Семь типов свидетельств, о ко-торых подробно изложено в гл. 6 и которые упоминались по всей книге, в равной мере применимы для операционного аудита В связи с тем, что системы внутрихозяйственного контроля и операционные процедуры ггредставляют собой критическую часть операционного аудита, обычно принято широко использовать документацию, опросы клиента и наблюдение. Для операционного аудита подтверждение и арифметическая точность по большей части не так важны, как для аудита финансовой отчетности, поскольку во многих случаях точность не есть цель операционного аудита.

Чтобы проиллюстрировать процесс сбора свидетельств в ходе операционного аудита, возвратимся к примеру, рассмотренному выше и касающемуся оценки безопасности лифтов в городе. Предположим, нужно определить, проверяет ли ежегодно каждый лифт в городе компетентный инспектор. Чтобы обеспечить выполнение поставленной задачи, аудитор должен, например, изучить копии чертежей городских зданий и месторасположение в них лифтов, а также сверить перечень объектов по документам агентства, дабы удостовериться, что все лифты будут исследованы. Кроме того, аудиторские проверки по заново построенным зданиям были бы приемлемы для сроков, в соответствии с которыми уточняются сводные перечни объектов.

Страницы: 1 2

Смотрите также

Операции с ценными бумагами
В статье 280 Налогового кодекса изложены особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Поскольку глава 25 Налогового кодекса не содержит даже примерного перечня расходов, ...

Расходы обособленных подразделений
Организации могут отдельно не считать налог на прибыль, приходящийся на каждое обособленное подразделение, если все они находятся в одном субъекте РФ (ст. 288 Налогового кодекса РФ). Сумму налога ...

Цели аудита
С настоящей главы мы начинаем изучение процесса сбора аудиторских свидетельств. Для этого прежде всего необходимо понять цели и задачи аудита, а также то, каким образом аудитор подходит к сбору св ...