Примеры фактов, обнаруженных при операционном аудите
Теория Аудита от Д. Лоббека / Операционный аудит / Примеры фактов, обнаруженных при операционном аудите
Страница 3

КОМПЬЮТЕРНЫЕ ПРОГРАММЫ ЭКОНОМЯТ РУЧНОЙ ТРУД

•Закон о пенсионном обеспечении США (Employee Retirement Income Security Act - ERISA) требует ежегодного аудита планов участия в прибылях. Внутрихозяйственные аудиторы при этом не только проверяли финансы, но и выполняли операционный обзор, который позволил дать ряд ценных рекомендаций администрации. Аудиторы, специализировавшиеся на электронной обработке данных, создали ряд компьютерных аудиторских программ для тестирования контроля за включением в списки и истечением сроке» участия в плане участия в прибылях. Компьютеризация позволила отказаться от большого объема ручного труда и обнаружить целый ряд неприглядных фактов. Среди них: наличие сотрудников, получавших свою долю прибыли, хотя они имели отношение к ее формированию менее установленного годичного срока; сотруднике», срок участия которых истек, но фамилии которых продолжали оставаться в плане. Работа компьютера в ходе выполнения аудиторской программы позволила также выявить расхождение данных платежной ведомости и документов ответственного за план участия в прибылях.

Получив результаты аудита, администрация устранила все недочеты и ввела дополнительные контрольные моменты, чтобы избежать подобных промахов в будущем. Угадайте, какие это были дополнительные контрольные моменты? Да, действительно, они хотели, чтобы аудиторы, специализировавшиеся на электронной обработке данных, оставили в машине свои компьютерные программы. Рукснюдитель плана участия в прибылях теперь периодически использует эти программы в качестве системы контроля для обнаружения ошибок при определении доли участия.

СВОЕВРЕМЕННОЕ ДЕПОНИРОВАНИЕ

•В ходе обзорной проверки денежных средств внутрихозяйственный аудитор обнаружил, что вклады в банки вносились лишь по истечении нескольких дней после получения наличных денег и чеков. Причина - весьма сложный процесс согласования и распределения, завершение которого требовало от трех до четырнадцати дней. Администрация согласилась применить систему прямых депозитов или

электронную систему перечисления фондов и только потом, когда фонды будут перечислены, осуществить процесс согласования и распределения. Ориентировочный дополнительный доход от такой системы составляет примерно 120 ООО дол, в год .

1 Из публикации "Круглый стол". (Round Table, 1982, by The Institute of Internal Auditors, Inc., 249 Mai Hand Avenue, Altamonte Springs, FL 32701.) Перепечатано с разрешения.

Страницы: 1 2 3 

Смотрите также

Завершение проверок в цикле реализации и получения выручки - дебиторская задолженность
В главе 13 идет речь об аналитических процедурах и тестах элементов балансов для счетов в цикле реализации и получения выручки, о взаимосвязи этих тестов с оценкой риска контроля и проверками опер ...

Затраты в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете затраты признаются по правилам, которые прописаны в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99). Этот документ утвержден приказом Минфина Росс ...

Оценки риска и внутренний контроль
Положения настоящей темы отражены в Международном стандарте № 400 «Оценки риска и внутренний контроль». Теория риска и внутреннего контроля является, пожалуй, одной из самых проблемных областей в ...