Расходы, связанные с производством и реализацией
Аудит и расходы фирмы / Расходы для целей налогообложения / Расходы, связанные с производством и реализацией

Расходы фирмы делятся на затраты, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. На сумму этих затрат налогоплательщик уменьшает полученные доходы. Правда здесь есть исключение. Расходы, указанные в статье 270 Налогового кодекса РФ, при налогообложении не учитываются.

Согласно статье 253 Налогового кодекса РФ производственные расходы подразделяются на:

1) материальные расходы (ст. 254);

2) расходы на оплату труда (ст. 255);

3) суммы начисленной амортизации (ст. 259);

4) прочие расходы (ст. 263, 264).

В качестве примера прочих расходов можно привести расходы на ремонт основных средств (ст. 260), на освоение природных ресурсов (ст. 261), на НИОКР (ст. 262), на страхование имущества (ст. 263).

Если отдельные виды затрат могут быть отнесены к нескольким видам расходов, то статья 252 Налогового кодекса РФ предоставляет налогоплательщику право самостоятельно решать, к какой группе отнести такие затраты.

В статье 254 Налогового кодекса РФ приведен перечень материальных расходов. К ним относятся затраты на покупку:

– сырья и материалов, необходимых для производства продукции (выполнении работ, оказании услуг);

– материалов для упаковки, предпродажной подготовки произведенных и реализуемых товаров, а также для хозяйственных нужд;

– инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, а также другого имущества, не являющихся амортизируемым;

– комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

– топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку (в том числе самим налогоплательщиком для производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии;

– работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика.

К материальным средствам относятся также затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения. Остановимся на основных моментах, которые вызывали или вызывают споры, а также о том, какие изменения в статью были внесены в последнее время.

Статья 264 Налогового кодекса РФ содержит перечень прочих производственных расходов организации. Перечень статей затрат, которые фирма может учесть при налогообложении, открытый. Такой вывод следует из формулировки подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Однако это не значит, что под него можно подвести любой расход. Все же не стоит забывать о принципах признания расходов, о которых мы говорили выше. К такому выводу, кстати, приходят и арбитражные суды. В качестве примера можно привести постановление ФАС Волго-Вятского округа от 12 сентября 2005 г. № А82-13174/2004-14. Как показывает практика, документально подтвердить «другие» расходы обычно не составляет труда. Бумаг бывает даже с излишком. А вот с экономическим обоснованием этих затрат намного тяжелее. Об этом мы поговорим чуть позже в соответствующем разделе.

Смотрите также

Расчётная часть
ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ Остатки по счетам Главной книги фирмы "Радуга" по состоянию на 1 декабря 200Х г. № счета Наименование счета Варианты ...

Требования к профессии аудитора
Профессия аудитора - это профессия специалистов, которых признает общество как гарантов уверенности пользователей финансовой информации в ее достоверности, полноте и соответствии действующему законода ...

Типы свидетельств и документов
Настоящая глава начинается с описания четырех основных решений, которые необходимо принимать относительно аудиторских свидетельств, а также анализом такого понятия, как достаточность достоверных с ...