Аудит налога на прибыль

Практический аудит / Аудит налога на прибыль

Страница 2

Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита налога на прибыль:

— неправильное формирование налоговой базы (доходов и расходов);

— включение в состав расходов экономически не обоснованных расходов;

— нарушения порядка выбранного метода учета;

— нарушения порядка применения льгот;

— нарушения порядка формирования налоговых вычетов;

— отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога на прибыль;

— арифметические ошибки.

Заключительный этан

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 13.1) руководителю проверки.

Приложение 13.1

Процедура 1. Проверка правильности момента признания доходов/ расходов для целей налога на прибыль на основании первичных документов

Про цедура 2. Проверка правильности исчисления доходов для целей налога на прибыль на основании регистров налогового учета

* Должна быть проанализирована выручка от реализации приобретенных товаров, от реализации амортизируемого имущества, от реализации имущественных прав, от реализации прав требования, от реализации товаров, работ, услуг обслуживающими производствами и хозяйствами.

** Аудитор должен указать, на основании каких статей Налогового кодекса РФ получились указанные отклонения.

Процедура 3. Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда для целей налогообложения

В случае если выплата была принята к вычету для целей налогообложения, но не

предусмотрена трудовым/коллективным договором, необходимо сделать вывод о наличии налогового риска или объяснить причины его отсутствия.

Процедура 5. Проверка правильности лизинговых платежей

Процедура 7. Сопоставление оборотов по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль