Аудит налога на прибыльПрактический аудит / Аудит налога на прибыльСтраница 2
Основные виды нарушений, которые могут быть выявлены в результате проведения аудита налога на прибыль:
— неправильное формирование налоговой базы (доходов и расходов);
— включение в состав расходов экономически не обоснованных расходов;
— нарушения порядка выбранного метода учета;
— нарушения порядка применения льгот;
— нарушения порядка формирования налоговых вычетов;
— отсутствие или нарушение системы внутреннего контроля за правильностью исчисления налога на прибыль;
— арифметические ошибки.
Заключительный этан
По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 13.1) руководителю проверки.
Приложение 13.1
Процедура 1. Проверка правильности момента признания доходов/ расходов для целей налога на прибыль на основании первичных документов
Про цедура 2. Проверка правильности исчисления доходов для целей налога на прибыль на основании регистров налогового учета
* Должна быть проанализирована выручка от реализации приобретенных товаров, от реализации амортизируемого имущества, от реализации имущественных прав, от реализации прав требования, от реализации товаров, работ, услуг обслуживающими производствами и хозяйствами.
** Аудитор должен указать, на основании каких статей Налогового кодекса РФ получились указанные отклонения.
Процедура 3. Проверка правильности исчисления расходов на оплату труда для целей налогообложения
В случае если выплата была принята к вычету для целей налогообложения, но не
предусмотрена трудовым/коллективным договором, необходимо сделать вывод о наличии налогового риска или объяснить причины его отсутствия.
Процедура 5. Проверка правильности лизинговых платежей
Процедура 7. Сопоставление оборотов по счету 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль
Смотрите также
Общий обзор аудита
В этой главе представлена информация общего характера о сущности аудита и важнейших
факторах, оказывающих влияние на аудиторскую деятельность. В первой части главы
аудит обсуждается в широком смыс ...
Расходы обособленных подразделений
Организации могут отдельно не считать налог на прибыль, приходящийся на каждое
обособленное подразделение, если все они находятся в одном субъекте РФ (ст. 288
Налогового кодекса РФ). Сумму налога ...
Расходы на оплату труда
Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ расходы на оплату труда – это любые
начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления
и надбавки, компенсационные начислен ...