Аудиторский контроль и оценка качества кредитного портфеля банка

Общая теория аудита / Финансовый контроль и аудит в банках / Аудиторский контроль и оценка качества кредитного портфеля банка

Страница 3

где — сумма средств, полученных за расчетный период по кредитам;

— средняя сумма задолженности по кредиту, образовавшаяся за расчетный период.

Сумма процентов накапливается в течение квартала на счете «Операционные и разные доходы». Среднее значение активов за квартал определяют по алгоритму

где Аi — значение размещенных в кредиты активов, измеренных по определенным интервалам;

п — число замеров в расчетном периоде. Расчетный период, за который аудитор должен измерить доходность кредитного портфеля, разбивают на интервалы. За интервалы измерения принимают день, неделю, месяц. Для этого необходимо выделить счета учета кредитов, выбрать и написать остатки на этих счетах из программы «Операционный день».

Пример.

Риск не должен превышать 20 %, т.е. коэффициент риска может изменяться в пределах 0,8 ≤ К < 0,98. Необходимая доходность кредитного портфеля может задаваться по разным условиям. Допустим, доходность кредитного портфеля должна быть не ниже средней ставки привлеченных за исследуемый период ресурсов (нижний предел). Средняя ставка привлеченных ресурсов за исследуемый период равна 60 % годовых. Если исследуемый период — квартал, то доходность кредитного портфеля должна быть не ниже Кд =0,15 (т.е. на 1 грн., вложенную в кредиты, доход за квартал должен быть не менее 15 коп. без учета реинвестиции средств); Предел удовлетворения этих требований изменяется и зависит от внешних экономических условий и цели банка.

Аудитор в процессе исследования качества кредитного портфеля должен составить заключение относительно того, удовлетворяет ли качество кредитного портфеля требованиям по доходности и риску банка, а также оценить динамику кредитного портфеля,

т.е.

насколько качество портфеля стало лучше, чем за прошлый отчетный период.

Изложенная методика аудиторского исследования в совокупности с другими методическими приемами (расчетно-аналитическими, документальными) позволяет всесторонне оценить качество кредитного портфеля для предупреждения негативного риска в банковской деятельности.