Внеоборотные активы
Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Бухгалтерский учет в строительных компаниях / Внеоборотные активы
Страница 8

В последующем данная техника была передана подрядной организации по договору аренды, без права выкупа.

В бухгалтерском учете данная операция была отражена следующим образом:

Дебет 08 Кредит 60

- 8 135 593,00 руб. - оприходована спецтехника;

Дебет 19 Кредит 60

- 1 464 407,00 руб. - выделен НДС по приобретенной спецтехнике;

Дебет 60 Кредит 51

- 9 600 000,00 руб. - произведена оплата за спецтехнику;

Дебет 71 Кредит 50

- 2700,00 руб. - выданы из кассы деньги подотчетному лицу для оплаты регистрационных сборов;

Дебет 08 Кредит 71

- 2700,00 руб. - плата за регистрацию учтена в балансовой стоимости автомобиля (на основании авансового отчета подотчетного лица).

Дебет 03-1 Кредит 08

- 8 138 293,00 руб. - спецтехника зачислена в состав основных средств организации;

Дебет 68 Кредит 19

- 1 464 407,00 руб. - осуществлен вычет по НДС;

Дебет 03-2 Кредит 03-1

- 8 138 293,00 руб. - спецтехника передана по договору аренды подрядной организации.

Долгосрочные финансовые вложения.

Правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о финансовых вложениях организации установлены Положением по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений", утвержденным Приказом Минфина России от 10 декабря 2002 г. N 126н (ПБУ 19/02).

Так, в составе долгосрочных финансовых вложений организация отражает вклады в ценные бумаги, вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций, в договоры о совместной деятельности и суммы предоставленных займов. Необходимым условием отнесения указанных финансовых вложений к долгосрочным является их срок свыше одного года. Если этот срок не превышает год, то тогда указанные вложения относятся к краткосрочным финансовым вложениям.

Учет инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы осуществляется на счете 58 "Финансовые вложения".

К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:

58-1 "Паи и акции";

58-2 "Долговые ценные бумаги";

58-3 "Предоставленные займы";

58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.

Отложенные налоговые активы.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций", утвержденным Приказом Минфина России от 19 ноября 2002 г. N 114н (ПБУ 18/02), под отложенным налоговым активом понимается та часть отложенного налога на прибыль, которая должна привести к уменьшению налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в последующих отчетных периодах.

В бухгалтерском учете отложенный налоговый актив отражается на счете 09 "Отложенные налоговые активы".

Возникновение отложенных налоговых активов в отчетном периоде отражается записью: Дебет 09 Кредит 68.

Отложенные налоговые активы увеличивают величину условного расхода по налогу на прибыль отчетного периода. Необходимым условием появления отложенного налогового актива является вероятность, что организация получит налогооблагаемую прибыль в последующих отчетных периодах.

По мере уменьшения или полного погашения отложенных налоговых активов составляется обратная запись: Дебет 68 Кредит 09.

В этом случае уменьшается условный расход по налогу на прибыль отчетного периода. Если в текущем отчетном периоде отсутствует налогооблагаемая прибыль, то уменьшение отложенных налоговых активов не производится. Сумма отложенного налогового актива останется без изменения до возникновения в организации налогооблагаемой прибыли.

Величина отложенного налогового актива определяется как произведение вычитаемых временных разниц, возникших в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль, установленную законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и действующую на отчетную дату:

ОНА = ВВР x С,

где ОНА - отложенные налоговые активы;

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9

Смотрите также

Амортизация и амортизационные отчисления
Затраты являются одним из важнейших факторов, влияющих на принятие решений при управлении предприятием, которое представляет собой достаточно сложную систему, объединяющую все ресурсы (дене ...


Разработочная таблица Начислена амортизация нематериальных активов: а) по патенту, использованному при производстве продукции А б) по программному обеспечению ЭВМ в управлении фирмой ...

Операционный аудит
В гл. 1 шеращюнньш аудит охарактеризован как обзор одной из функций хозяйственной системы, а также методики оценки ее эффективности и производительности. В предлагаемой главе операционный аудит ра ...