Доверительные общества и аудиторский контроль их деятельности

Общая теория аудита / Финансовый контроль и аудит страховой деятельности и доверительных обществ / Доверительные общества и аудиторский контроль их деятельности

Страница 1

Структуризация государственного имущества между разными формами собственности обусловила появление представительских услуг по хранению и обслуживанию имущества доверителей. Эти услуги предоставляют общества с дополнительной ответственностью согласно Закону Украины «О хозяйственных обществах». Обществом с дополнительной ответственностью признается такое, уставный фонд которого разделен на части, размеры которых определены учредительными документами. Участники такого общества отвечают за его долги своими вкладами в уставный фонд, а в случае недостаточности этих средств — дополнительно принадлежащим им имуществом в размере, кратном вкладу каждого участника. Предельный размер ответственности участников предусматривается в учредительных документах. Наибольшее распространение из этих обществ в Украине получили доверительные общества,

которые осуществляют представительскую деятельности по договорам, заключенным с доверителями имущества относительно реализации их прав собственников. Имуществом доверителя являются средства, ценные бумаги и документы, удостоверяющие право собственности их доверителя. Доверительные общества создаются на условиях, определенных Декретом Президента Украины.

Доверитель имущества — юридическое лицо или гражданин, который передает доверительному обществу полномочия владельца принадлежащего ему имущества в соответствии с условиями заключенного между ними договора.

Доверительное общество имеет расчетный счет, который открывается коммерческим банком, обслуживающим осуществление доверительных операций и обеспечивающим ответственное хранение собственных средств доверительного общества и имущества доверителей. Общество предоставляет услуги доверителям имущества, выполняя определенные доверительные операции.

Создание доверительного общества оформляется учредительным договором, которым предусматриваются ответственность по обязанностям перед коммерческим банком и доверителями имущества, право доверенных лиц на подпись чеков, проведение других операций или получение документов, находящихся на ответственном хранении в коммерческом банке.

Уставом доверительного общества определяются его основные направления и задания деятельности, размер средств вставного фонда, который формируется исключительно за счет денежных средств и ценных бумаг участников.

К моменту регистрации доверительного общества каждый из его основателей обязан внести на временный счет не менее 50 % суммы денежных средств, указанной в учредительных документах, что подтверждается документами, выданными коммерческими банками. Финансовое состояние учредителей (кроме физических лиц) доверительных обществ по их способности осуществить соответствующие вклады в уставный фонд, как предусмотрено нормативно-правовыми документами, должно быть проверено аудитором (аудиторской фирмой).

Учредители доверительного общества в трехмесячный срок после регистрации обязаны внести полностью свой вклад. В противном случае коммерческий банк должен прекратить ведение счетов этого общества. Участники отвечают по его обязательствам своими вкладами в уставный фонд, а в случае недостаточности этих денежных средств — дополнительно принадлежащим им имуществом в пятикратном размере ко вкладу каждого участника.

Отношения между доверительным обществом и коммерческим банком определяются договором, который должен соответствовать типовому договору, утвержденному Фондом государственного имущества Украины и НБУ.

Контроль за деятельностью доверительных обществ осуществляется в соответствии с Положением о порядке учета и контроля за деятельностью доверительного общества относительно размещения приватизационных бумаг, утвержденным Фондом государственного имущества, Минфином Украины и НБУ с последующими изменениями и дополнениями. В соответствии с Положением контроль за деятельностью доверительных обществ и коммерческих банков, обслуживающих эти общества, осуществляют в пределах своей компетенции: Фонд государственного имущества и его региональные отделения — контролируют размещение приватизационных бумаг; НБУ — соблюдение нормативно-правовых актов коммерческими банками, обслуживающими осуществление доверительных операций и обеспечивающими сохранность собственных средств доверительного общества и имущества доверителя.

Практика деятельности доверительных обществ свидетельствует, что нарушение законодательства и нормативно-правовых актов при создании и формировании их уставных фондов причинило значительный ущерб населению. Некоторые общества присвоили имущественные сертификаты граждан, объявив себя лжебанкротами, а также осуществляли мошеннические операции с денежной наличностью, чем принесли убытки государству и доверителям. В связи с этим повышаются значение и ответственность аудиторского контроля правления, деятельности и финансового состояния доверительных обществ.

Доверительные операции от имени доверительного общества осуществляют его участники — доверенные лица, которые выполняют свои обязанности перед доверителями имущества. Учредительным договором может предусматриваться передача полномочий доверенного лица другому участнику, а также другому лицу по поручению на срок, не превышающий одного года. Если участником доверительного общества является юридическое лицо, то доверительные операции от его имени осуществляет представитель, уполномоченный этим юридическим лицом.