Положения по стандартам аудита (SAS)

Теория Аудита от Д. Лоббека / Общий обзор аудита / Положения по стандартам аудита (SAS)

Страница 2

В любом случае, когда CPA или его ассистенты не квалифицированы для выполнения работы, существует профессиональная обязанность -приобрести необходимые знания и умение, предложить выполнить эту работу квалифицированному лицу или отклонить заказ. НЕЗАВИСИМОСТЬ. О важности независимости ранее говорилось в определении аудита. В Кодексе профессиональной этики и SAS подчеркивается необходимость независимости. Фирмы CPA должны следовать нескольким правилам для увеличения вероятности независимости всего персонала. Например, имеются установленные процедуры для больших проверок на случай возникновения спора между администрацией и аудиторами. Специальные методы, позволяющие гарантировать то, что аудиторы сохранят свою независимость, изучены в гл. 3. ДОЛЖНАЯ ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ТЩАТЕЛЬНОСТЬ. Третий общий стандарт посвящен должной тщательности при выполнении аудита во всех его аспектах. Проще говоря, это означает, что аудитор профессионально ответствен за выполнение своих обязанностей с усердием и вниманием. Под должной тшдтельностью подразумевается рассмотрение полноты рабочих документов, достаточности свидетельств и справедливости аудиторского заключения. Как профессионал аудитор не должен допускать небрежности и недобросовестности, но никто не ожидает от аудитора абсолютно совершенных решений в каждом случае. ССЮТВР:ТСТВУЮЩЕЕ ПЛАНИРОВАНИЕ И КОНТРОЛЬ. Стандарты работы на объекте касаются накопления свидетельств и другой деятельности во время проведения аудита на объекте. Первым стандартом устанавливается, что работу нужно достаточно хорошо спланировать, чтобы гарантировать аудит, отвечающий требованиям, и должный контроль ассистентов. Контроль важен, поскольку значительную часть работы на объекте выполняют неопытные сотрудники.

ПОНИМАНИЕ СИСТЕМЫ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО КОШТ-ОЛЯ. Одна из наиболее широко принятых концепций в теории и практике аудита - важность системы внутрихозяйственного контроля клиента для выработки собственной надежной финансовой информации. Если аудитор убежден, что клиент имеет превосходную систему внлтрихозяйственного контроля, которая включает в себя адекватные внутрихдаяйственные механизмы для обеспечения надежной информации и для охраны имущества и записей, то количество свидетельств, которые надо накопить, может быть значительно меньше, чем для случая, когда система контроля неадекватна. В некоторых случаях система внуфихгаяйственного контроля может быть столь неадекватной, что это помешает эффективному аудиту.

ДОСТАТОЧНОСТЬ КОМПЕТЕНТНЫХ СВИДЕТЕЛЬСТВ Решения о том, какое количество свидетельств необходимо накопить при данных обстоятельствах, требуют профессионального суждения. Основная часть материала этой книги посвящена накоплению свидетельств, а также тем обстоятельствам, которые влияют на потребное их количество. ЧЕТЫРЕ СТАНДАРТА ЗАКЛЮЧЕНИИ. Четыре стандарта заключений требуют, чтобы аудитор подготовил заключение по финансовой отчетности в целом, включая информационные раскрытия. В отчетности должно специально сообщаться, соответствует ли финансовая отчетность общепринятым бухгалтерским принципам и были ли эти принципы последовательно применены. Требования к аудиторскому заключению объяснены в SAS намного подробнее, чем любой другой аспект аудита.