Обеспечение выполнения требований
Теория Аудита от Д. Лоббека / Профессиональная этика / Обеспечение выполнения требований

Невыполнение правил поведения влечет за собой исключение из АІСРА. Само по себе это не может препятствовать бухгалтерской деятельности присяжного бухгалтера, но, безусловно, является серьезной общественной санкцией. Все случаи исключения из АІСРА за нарушение правил публикуются в специальной газете присяжных бухгалтеров, которая рассылается всем членам АІСРА.

Как уже говорилось выше, согласно актам АІСРА членство в АІСРА автоматически приостанавливается или следует исключение из него за признание виновным в преступлении, которое наказывается лишением свободы сроком более чем на один год, или за преступления, связанные с налогообложением.

Комитет по этике АІСРА отвечает за расследование прочих нарушений кодекса и определение соответствующих дисциплинарных санкций. Расследование, выполняемое этим комитетом, базируется на информации, получаемой главным образом из жалоб аудиторов, других лиц, государственных обществ присяжных бухгалтеров или правительственных организаций.

Существует два первоначальных уровня дисциплинарных санкций. За менее серьезные и, возможно, непреднамеренные нарушения комитет ограничивается административным выговором. В качестве примера можно упомянуть случай, когда аудитор непреднамеренно не убедился в том, что мелкий клиент, у которого он выполнял аудит, включил всю информацию в свою финансовую отчетность, что является нарушением правила 203, касающегося поведения. Комитет, вероятнее всего, потребует от такого члена АІСРА, чтобы он прослушал определенный курс лекций для повышения квалификации, т.е. профессионального уровня. Второй уровень дисциплинарной ответственности определяется Объединенным испытательным советом. Этот совет имеет право приостанавливать членство в АІСРА и исключать из него за нарушения профессиональной этики.

Обычно, санкции Объединенного совета публикуются в информационном органе присяжных бухгалтеров: имя и адрес человека, который был •исключен или членство которого приостановлено, а также по какой причине.

МЕРЫ, ПРИНИМАЕМЫЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ КОМИССИЕЙ. Еще более серьезное наказание, чем исключение из АІСРА, следует за нарушение правил поведения, схожих с правилами поведения АІСРА, которые устанавливает Государственная комиссия по бухгалтерскому учету каждого из пятидесяти штатов. Так как каждый штат выдает каждому специалисту индивидуальную лицензию на аудиторскую деятельность, серьезное нарушение этического кодекса, установленного комиссией штата, может повлечь за собой лишение присяжного бухгалтера диплома и лицензии на аудиторскую деятельность. Хотя это и происходит достаточно редко, в этом случае человек не может впредь заниматься общественной бухгалтерской деятельностью. Большая часть штатов требует выполнения правил поведения АІСРА, но в некоторых штатах имеются более строгие кодексы. Так, в некоторых штатах остались ограничения на рекламу и другие виды воздействия.

Смотрите также

Операционный аудит
В гл. 1 шеращюнньш аудит охарактеризован как обзор одной из функций хозяйственной системы, а также методики оценки ее эффективности и производительности. В предлагаемой главе операционный аудит ра ...

Выборочное исследование для проверок статей баланса
Основная тема этой главы - определение объема выборки, отбор единиц выборки и получение выводов при проверке статей балансов. Обсуждаются и статистические, и нестатистические методы, но акцент дел ...

Типы свидетельств и документов
Настоящая глава начинается с описания четырех основных решений, которые необходимо принимать относительно аудиторских свидетельств, а также анализом такого понятия, как достаточность достоверных с ...