Аудит финансовых вложений

Практический аудит / Аудит финансовых вложений

Страница 6

— существуют активы в составе финансовых вложений, не являющихся таковыми;

— несвоевременно отражаются доходы по операциям с ценными бумагами, в том числе отражается доход по его фактическому получению, а не по начисленному согласно условиям заключенных договоров;

— нарушается порядок проведения инвентаризации.

Заключительный этан

По окончании работ аудитор формирует мнение по результатам проверки данного участка учета, составляет пакет рабочих документов, формулирует часть аудиторского отчета, относящуюся к области проверки, и представляет его совместно с рабочей документацией (приложение 7.1) руководителю проверки.

Приложение 7.1

Процедуры аудита финансовых вложений

71

Процедура 1. Сопоставление данных оборотно-сальдовой ведомости (или Главной книги) по счетам финансовых вложений с данными бухгалтерского баланса (форма № 1)

Процедура 2. Сопоставление данных о поступлении денежных средств от погашения займов, предоставленных другим организациям, или о расходовании денежных средств на приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений с данными отчета о движении денежных средств (форма № 4)

Процедура 3. Сопоставление данных в разделе VI «Финансовые вложения», указанных в приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5), с данными аналитического учета по счетам 58 «Финансовые вложения»

Процедура 4. Сопоставление данных о дивидендах, полученных в течение отчетного периода, с данными отчета о прибылях и убытках (формы № 2)

Процедура 5. Сопоставление данных о выбытии финансовых вложений в течение отчетного периода с данными отчета о прибылях и убытках (форма № 2).