Контроль и аудит деятельности коммерческого банка
Общая теория аудита / Финансовый контроль и аудит в банках / Контроль и аудит деятельности коммерческого банка
Страница 2

Финансовое обеспечение деятельности банка необходимо для приобретения помещений, их аренды или строительства, оборудования мебелью, организационной и вычислительной техникой и другими материальными ресурсами, внедрения новейших банковских технологий и др.

Для обеспечения финансовой надежности коммерческим банкам Верховной Радой Украины определен размер уставного фонда в международной валютной единице — 1 млн. ЭКЮ, а при участии иностранного капитала — 3 млн. ЭКЮ, коммерческим банкам со 100 %-м иностранным капиталом — 5 млн. ЭКЮ по официальному курсу денежной единицы Украины. В случае недоведения коммерческим банком уставного фонда до указанного размера НБУ обязан отменить разрешение на создание банка и отозвать лицензию на выполнение банковских операций.

Рис. 12.1. Типовая модель стандарта контроля и аудита деятельности

Рис. 12.1. Типовая модель стандарта контроля и аудита деятельности коммерческого банка

Для аудиторской проверки применяются расчетно-аналитические (экономический анализ) и документальные методические приемы.

Деньги, их хранение и обращение внутри учреждения банка являются объектом аудиторского контроля, как внешнего, так и внутреннего, утвержденного НБУ по организации эмиссионно-кассовой работы в учреждениях банков Украины.

Хранение денег как знаков национальной и иностранной валюты аудиторы проверяют, начиная с денежных хранилищ, т.е. специально оборудованных помещений для хранения ценностей, находящихся в учреждениях коммерческих банков. В частности, исследуется соответствие нормативным параметрам оборудования для хранения запасов денежных билетов и металлической монеты, денежной наличности оборотной и вечерней касс (наличие огнестойких шкафов, стеллажей и др.). Аудиторы проверяют также учет денег в хранилищах и их обращение в кассах учреждений банков, соблюдение правил внутреннего контроля, принятого банком, хранения и обращения денег. При этом применяются органолептические и документальные приемы контроля. Одновременно аудиторы анализируют организацию и методику проведения экспертизы денежных билетов и монеты как в национальной, так и в иностранной валюте, а также платежных документов в иностранной валюте (банкноты, вызывающие сомнение относительно того, подлинные ли они или какие имеют признаки подделки). При этом проверяется соблюдение правил определения платежности денежных билетов, утвержденных НБУ, списания изношенных, поврежденных и обмененных.

Отдельно проверяются операции с электронными деньгами. Это условное название средств, которые используются их владельцами на основе электронной системы банковских услуг. В сущности, это кредитные деньги, применяемые не с помощью бумажных носителей (банковских билетов, чеков, векселей), а благодаря внедрению в расчетах новейших компьютеров и современных систем связи. Это наиболее прогрессивный, экономный и удобный носитель денежных функций. Появление электронных денег стало возможным благодаря широкому внедрению в банковское дело и сферу обслуживания населения новой компьютерной технологии, созданию эффективной системы правовой защиты субъектов расчетно-платежных отношений. Основными компонентами системы являются банковские автоматы-кассиры, кредитовые и дебетовые карточки, электронная система обслуживания на дому и т. д. В процессе аудита устанавливаются надежность защиты данных от несанкционированного доступа в электронную систему, достоверность и правильность использования электронных денег. Исходя из этого в состав бригады аудиторов необходимо включать специалистов по компьютерной системотехнике.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8

Смотрите также

Аренда основных средств
Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений. Но многие, особенно вновь созд ...

Аудит денежных средств
Аудит денежных оборотов и остатков - это последняя область аудита, которую мы изучаем. Вполне очевидно, что свидетельства, необходимые для аудита денежных средств, во многом определяются результат ...

Выборочное исследование для проверок статей баланса
Основная тема этой главы - определение объема выборки, отбор единиц выборки и получение выводов при проверке статей балансов. Обсуждаются и статистические, и нестатистические методы, но акцент дел ...