Контроль и аудит деятельности коммерческого банка

Общая теория аудита / Финансовый контроль и аудит в банках / Контроль и аудит деятельности коммерческого банка

Страница 1

Контроль и аудит (внутренний и внешний) деятельности коммерческого банка, как и других объектов банковской деятельности, осуществляется по определенным объектам, входящим в систему его функционирования. Объекты контроля и аудита субъектов банковской деятельности представлены в структуре типовой модели стандарта (рис. 12.1).

Юридическая правомочность банка

как объект контроля проверяется по вопросам соблюдения законодательства о банках и банковской деятельности, хозяйственных обществах, ценных бумагах, а также нормативных актов НБУ, которыми регулируется порядок создания и деятельности коммерческих банков. В частности, аудиторами проверяются наличие устава банка и порядок его утверждения учредителями — общим собранием участников, а также, соглашения между участниками о формировании уставного фонда банка, где указываются размер вкладов каждым участником средств в основной капитал банка, его доля в этом капитале. Необходимо выяснить также, когда банк зарегистрирован НБУ, содержание регистрационного свидетельства и лицензии на право осуществления деятельности, а именно: ведения валютных счетов клиентов; неторговых операций (установление прямых корреспондентских отношений с иностранными банками); операций по международным торговым расчетам; операций по торговле иностранной валютой денежных средств на внутреннем рынке (с резидентами Украины); операций по привлечению и размещению валютных денежных средств на международных рынках (с нерезидентами Украины). Аудитор проверяет, не ведет ли банк неуставной деятельности, т.е. не предусмотренной уставом банка, зарегистрированным НБУ, и соответствие ее лицензии на право деятельности.

Одновременно аудитор устанавливает наличие в банке атрибутов юридического лица — печати, штампов, эмблемы, юридического адреса и др.

В своей деятельности аудитор применяет документальные методические приемы контроля — по форме и содержанию, встречную и логическую проверку и т. д.

Формирование и использование собственного капитала банка

как объект контроля проверяется аудитором в плане правовой основы образования и функциональной определенности как финансовой базы деятельности банка. Собственный капитал коммерческих банков имеет небольшой удельный вес в совокупном капитале. Это соответствует специфике его деятельности по мобилизации свободных ресурсов на денежном рынке и привлечению их на заемных началах.

Основной капитал коммерческого банка предназначен для страхования интересов вкладчиков (защитная функция капитала) и финансового обеспечения в определенной степени своей деятельности.

Защитная функция собственного капитала банка включает страхование вкладов и депозитов, гарантирующих интересы кредиторов коммерческого банка в случаях его ликвидации или банкротства, а также функционирование банка даже при временной убыточности его текущей деятельности. Поэтому аудитор при условии наличия достаточного резервного капитала может сделать заключение о надежности банка и его платежеспособности даже при убытках в текущей деятельности. Однако аудитору необходимо подходить очень осторожно к этому, так как в условиях экономической и финансовой нестабильности, хронической инфляции деятельность коммерческих банков испытывает дополнительные риски, что повышает требования к защитной функции собственного капитала банка.