Cчет "Расчеты с бюджетом"

Дополнительные материалы / Учет, аудит и анализ расчетных операций и финансового положения предприятия / Бухгалтерский учет расчетных операций / Cчет "Расчеты с бюджетом"

Страница 1

На этом счете учитывается информация о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием, и налогам с персоналом этого предприятия.

Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется законодательными и другими актами, в частности инструкциями Госналогслужбы РФ:

• "О порядке исчисления и уплаты акцизов" от 17.07.95 г. № 36;
• "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" от 10.08.95 г. № 37;
• "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество предприятия" от 8.08.95 г. № 33;
• "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на имущество иностранных юридических лиц, осуществляющих свою деятельность через постоянные представительства и другие обособленные подразделения, расположенные на территории РФ" от 23.02.94 г. № 24;
• "О налогообложении прибыли и доходов иностранных юридических лиц" от 16.06.95 г. № 34;
• "По применению Закона РФ "О подоходном налоге с физических лиц" от 29.06.95 г. № 3 и другим.

К счету 68 "Расчеты с бюджетом" могут быть открыты субсчета:

68-1 "Расчеты по налогу на прибыль"

68-2 "Расчеты по НДС"

68-3 "Расчеты по налогу на имущество"

68-4 "Расчеты с персоналом " и другие.

По кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом" отражаются суммы, причитающиеся к взносу в бюджет, а по дебету отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет.

Налог на прибыль

Плательщиками налога на прибыль являются предприятия, являющиеся юридическими лицами, включая предприятия с иностранными инвестициями, международные объединения и организации, филиалы предприятий.

Не платят налог на прибыль предприятия, производящие и реализующие сельскохозяйственную и сельскохозяйственную продукцию(кроме сельскохозяйственных предприятий индустриального типа).

Объектом налогообложения является валовая прибыль предприятия:

Пвал = Пр+Двн-Рвн,

где Пр – прибыль от реализации продукции, работ, услуг;

Двн – внереализационныее доходы; Рвн – внереализационные расходы.

Пр = В-З-НДС-А,

где В – выручка от реализации продукции, работ, услуг, иных материальных ценностей; З – затраты на производство; А – акцизы.

Состав затрат на производство продукции, работ, услуг устанавливается правительством России.

Выручка от реализации продукции складывается:

В = Вр+Овв+Кб+Рп,

где Вр – рублевая выручка за продукцию, работы. услуги; Овв – остаток валютной выручка, перечисленной на валютный счет предприятия; Кб – курс рубля к инвалюте, в соответствии с курсом ЦБ РФ; Рп – рублевое покрытие обязательной продажи валюты на внутреннем валютном рынке.

Прибыль, облагаемая налогом, рассчитывается следующим образом:

Побл = Пвал-Ср-Дцб-Дду-Ди-Дз-Пп-Дстр-Дб-Псх-Л-Ор,

где Ср – рентные платежи; Дцб – доход по ценным бумагам; Ду – доход от долевого участия в других предприятиях; Ди – доходы от игорного бизнеса, видеосалонов, от проката аудио- и видеокассет и записи на них; Дз – доход от зрелищных мероприятий; Пп – прибыль от посреднической деятельности; Дстр – доход от страховой деятельности; Дб – доход от банковской деятельности; Псх – прибыль от производства и реализации сельскохозяйственной и охото-хозяйственной продукции; Л – льготы по налогу на прибыль; Ор – отчисления в резервный фонд (по АО).

Суммы льгот, исключаемых из облагаемой налогом прибыли, определяется в соответствии с Законом о налоге на прибыль предприятий (общая сумма льгот – не более 50% налога на прибыль). Отчисления в резервный фонд,. не облагаемый налогом, по существующим законам должны производить АО (размер фонда – не более 25% УФ; сумма отчислений в фонд – не более 50% налога на прибыль).

Расчет фактической суммы налога на прибыль производится ежеквартально нарастающим итогом с начала года:

Нприбk = Побл*Сприб/100 – Нприбi,

где Нприбk – сумма налога на прибыль в рассчитываемом k-ом квартале; Побл – размер облагаемой прибыли по всем кварталам с начала года до рассчитываемого периода; Сприб – ставка налога на прибыль; Нприбi – сумма налога на прибыль, уплаченная с начала года по всем кварталам, предшествующим расчетному.