Cчет "Расчеты с бюджетом"
Дополнительные материалы / Учет, аудит и анализ расчетных операций и финансового положения предприятия / Бухгалтерский учет расчетных операций / Cчет "Расчеты с бюджетом"
Страница 5

С 1 января 1993 г. и по настоящее время установлены следующие ставки НДС:

10% – по продовольственным товарам (кроме подакцизных); товарам для детей по перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ. При реализации для промышленной переработки и промышленного потребления сельскохозяйственной продукции продовольственного назначения, продукции мукомольно-крупяной и пищевых отраслей промышленности (за исключением подакцизной и спирта этилового из пищевого сырья, отпускаемого для выработки ликеро-водочных изделий и винодельческой продукции) – ставки налога также 10%;

20% – по остальным товарам, работам, услугам, включая подакцизные продовольственные товары.

Предприятие определяет величину НДС в следующих случаях:

1) при выставлении счета покупателю (заказчику) за товары, работы, услуги;

2) при расчете НДС, подлежащего уплате в бюджет по полученной выручке;

3) при расчете окончательной суммы НДС, уплачиваемой предприятием в бюджет.

НДС, уплачиваемый предприятием в бюджет (НДСб) определяется следующим образом:

НДСб = НДСпол-НДСупл,

где НДСпол – НДС, полученный от покупателей по реализованной им продукции, работам, услугам, товарам, основным средствам, материалам и др.; НДСупл – НДС, уплаченный поставщикам по приобретенным от них товарам, работам, услугам, включенным в себестоимость реализованной продукции, работ, услуг.

Учет НДС ведется на счетах 19 "НДС по приобретенным ценностям", 68 "Расчеты с бюджетом", субсчет "Расчеты по НДС". Схематично расчеты по НДС можно представить следующим образом:

Бухгалтерские записи по счету 68 "Расчеты с бюджетом"

№ п/п

Содержание операций

Корреспондирующие счета

дебет кредит

1

Отражена задолженность по суммам, связанным с капитальными вложениями и подлежащим взносу в бюджет

08 68

2

Отражена задолженность бюджету по налогам и сборам, связанным с заготовкой материалов и приобретением МБП, а также оплатой труда

10, 12 68

3

Отражена задолженность финансовым органам по различным налогам и сборам по заготавливаемым материалам

15 68

4

Отражена задолженность финансовым органам по различным платежам, налогам, взносам и сборам общехозяйственного значения;

26 68

5

То же, но по обслуживающим производствам и хозяйствам, основному и вспомогательному производствам

29 68

6

Отражена задолженность финансовым органам по разным отчислениям, налогам и сборам. начисляемым при сбыте и реализации продукции; то же, отражаемым в издержках обращения

43 68

44 68

7

Различные налоги и сборы, уплачиваемые из выручки за реализованную продукцию (работы, услуги); то же, но связанные с выбытием основных средств и продажей прочих активов, в т. ч. НДС

46, 47 68

48 68

8

Возврат средств из бюджета

51, 52 68

9

Отражены суммы удержаний подоходного налога из зарплаты

70 68

10

Отражены суммы налога на доходы от участия в предприятии, подлежащие уплате в бюджет

75 68

11

Отражены начисленные в течение года суммы задолженности по платежам из прибыли (налоги) в бюджет; отражены экономические санкции

80 68

81 68

12

Одновременно с погашением сумм по недостачам отражено начисление задолженности по вносимой в доход бюджета разнице между взыскиваемой с виновных лиц суммой за недостачи и их стоимостью по учетным ценам

83 68

13

Фактическое перечисление платежей бюджету в течение года; дополнительные перечисления платежей

68 50, 51

68 52, 55

14

Задолженность финансовым органам погашена путем получения краткосрочной ссуды банков

68 90

15

Списывается НДС, относящийся к материальным ресурсам, оплаченным поставщикам, а также МБП, выданным в эксплуатацию

68 19

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Смотрите также

Износ основных средств и амортизационная политика
...

Амортизация и амортизационные отчисления
Затраты являются одним из важнейших факторов, влияющих на принятие решений при управлении предприятием, которое представляет собой достаточно сложную систему, объединяющую все ресурсы (дене ...

Аудит расчетных операций
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции в заданном ассортименте и качеств ...