Анализ движения денежных средствДополнительные материалы / Учет, аудит и анализ расчетных операций и финансового положения предприятия / Анализ финансового положения предприятия / Анализ движения денежных средствСтраница 1
Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки. связанные с инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.
Существуют различные способы такого анализа. В частности, барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых истекает в текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.
Другим способом оценки достаточности денежных средств является определение длительности периода оборота. С этой целью используется формула:
Период оборота = (Средние остатки денежных средств * Длительность периода)/Оборот за период
Длительность периода составляет 360 дней. Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств (50, 51, 52, 55). Для ГПП "ЗиМ" данный показатель составляет Таким образом заметна . тенденция в отношении
Для того, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).
Указанные направления движения денежных средств принято рассматривать отдельно в разрезе следующих основных видов деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.
Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан, в первую очередь, с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток – с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам. производимыми отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам. К текущей деятельности предприятия принято также относить и выплаченные (полученные) проценты по кредитам.
Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества, имеющего долгосрочное использование. В первую очередь, это касается поступления (выбытия) основных средств и нематериальных активов.
Финансовая деятельность предприятий связана в основном с притоком средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов и их оттоком в виде выплаты дивидендов и погашения задолженности по полученным ранее кредитам.
Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методом.
Схема анализа движения денежных средств прямым методом показана в табл. 6.
Таблица 6
Движение денежных средств на предприятии
(прямой метод)
Показатели |
Источник информации |
Сумма, тыс. руб. |
1. Текущая деятельность | ||
1.1. Приток денежных средств (поступления): | ||
|
Оборот по кредиту сч. 46 |
5423 |
|
Оборот по кредиту счетов 62, 64, 76 |
3208 |
|
Главная книга, операции по дебету сч. 51 в корреспонденции со сч. 60, 61, 76; операции по д-ту сч. 50 в корреспонденции со сч. 71; оборот по к-ту сч. 96 и др. |
348 |
1.2. Отток денежных средств: | ||
|
Оборот по дебету сч. 60 |
1994 |
|
Главная книга, операции по дебету сч. 70 в корреспонденции сч. 50 |
1013 |
|
Оборот по дебету сч. 67, 69 (исключая использованные на предприятии суммы по фонду соцстрахования) |
344 |
|
Оборот по дебету сч. 68 Обороты по дебету сч. 61 |
314 |
|
Операции по дебету сч. 26, 88 (81) |
3702 |
|
Оборот по дебету сч. 88 субсчет "Фонд потребления" |
443 |
|
Оборот по д-ту сч. 76, 96 и др. |
206 |
|
18 | |
Итого приток денежных средств от текущей деятельности |
Расчетно (стр. 1.1 - стр. 1.2) |
+945 |
II. Инвестиционная деятельность | ||
2.1. Поступления: | ||
|
Оборот по к-ту сч. 47, 48 (исключая суммы стоимости оприходованных МЦ, оставшихся после ликвидации основных средств) |
20 |
2.2. Отток: | ||
|
Оборот по д-ту сч. 04, 06, 08 |
1291 |
Итого отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности |
Расчетно (стр. 2.1 - стр. 2.2) |
- 1271 |
III. Финансовая деятельность | ||
3.1. Приток: | ||
|
Оборот по к-ту сч. 90, 92, 93, 94, 95 |
2171 |
3.2. Отток: |
Оборот по д-ту сч. 90, 92, 93, 94, 95 | |
|
Оборот по д-ту сч. 58 |
1885 |
|
Расчетно (стр. 3.1 - стр. 3.2) |
100 |
Итого приток денежных средств от финансовой деятельности |
Расчетно (стр. 1.3 + стр. 2.3. + стр. 3.3) |
+186 |
Общее изменение денежных средств за период |
- 140 |
Смотрите также
Оценки риска и внутренний контроль
Положения настоящей темы отражены в Международном стандарте № 400 «Оценки риска
и внутренний контроль».
Теория риска и внутреннего контроля является, пожалуй, одной из самых проблемных
областей в ...
Условия аудиторских заданий (обязательств)
Положения настоящей темы отражены в международном стандарте № 210 «Условия аудиторских
заданий (обязательств)».
В соответствии с требованиями последнего перед началом деятельности по оказанию
кли ...
Расходы обслуживающих производств
В соответствии со статьей 275.1 Налогового кодекса РФ обслуживающими производствами
считаются подсобные хозяйства и коммунальные объекты, числящиеся на балансе предприятия:
гостиницы для размещени ...