Анализ движения денежных средств
Дополнительные материалы / Учет, аудит и анализ расчетных операций и финансового положения предприятия / Анализ финансового положения предприятия / Анализ движения денежных средств
Страница 1

Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки. связанные с инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

Существуют различные способы такого анализа. В частности, барометром возникновения финансовых затруднений является тенденция сокращения доли денежных средств в составе текущих активов предприятия при возрастающем объеме его текущих обязательств. Поэтому ежемесячный анализ соотношения денежных средств и наиболее срочных обязательств (срок которых истекает в текущем месяце) может дать достаточно красноречивую картину избытка (недостатка) денежных средств на предприятии.

Другим способом оценки достаточности денежных средств является определение длительности периода оборота. С этой целью используется формула:

Период оборота = (Средние остатки денежных средств * Длительность периода)/Оборот за период

Длительность периода составляет 360 дней. Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств (50, 51, 52, 55). Для ГПП "ЗиМ" данный показатель составляет Таким образом заметна . тенденция в отношении

Для того, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока).

Указанные направления движения денежных средств принято рассматривать отдельно в разрезе следующих основных видов деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан, в первую очередь, с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток – с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам. производимыми отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам. К текущей деятельности предприятия принято также относить и выплаченные (полученные) проценты по кредитам.

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества, имеющего долгосрочное использование. В первую очередь, это касается поступления (выбытия) основных средств и нематериальных активов.

Финансовая деятельность предприятий связана в основном с притоком средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов и их оттоком в виде выплаты дивидендов и погашения задолженности по полученным ранее кредитам.

Анализ движения денежных средств проводится прямым и косвенным методом.

Схема анализа движения денежных средств прямым методом показана в табл. 6.

Таблица 6

Движение денежных средств на предприятии

(прямой метод)

Показатели

Источник информации

Сумма, тыс. руб.

1. Текущая деятельность

1.1. Приток денежных средств (поступления):

  • выручка от реализации продукции, работ, услуг;

Оборот по кредиту сч. 46

5423

  • авансы, полученные от покупателей и прочих контрагентов;

Оборот по кредиту счетов 62, 64, 76

3208

  • прочие поступления (возврат средств от поставщиков; сумм, выданных ранее подотчетным лицам; средства по целевому финансированию и др.)

Главная книга, операции по дебету сч. 51 в корреспонденции со сч. 60, 61, 76; операции по д-ту сч. 50 в корреспонденции со сч. 71; оборот по к-ту сч. 96 и др.

348

1.2. Отток денежных средств:

  • платежи по счетам поставщиков и подрядчиков;

Оборот по дебету сч. 60

1994

  • выплата заработной платы (основной и дополнительной);

Главная книга, операции по дебету сч. 70 в корреспонденции сч. 50

1013

  • отчисления в фонды соцстрахования и обеспечения;

Оборот по дебету сч. 67, 69 (исключая использованные на предприятии суммы по фонду соцстрахования)

344

  • расчеты с бюджетом;

Оборот по дебету сч. 68

Обороты по дебету сч. 61

314

  • авансы выданные;

Операции по дебету сч. 26, 88 (81)

3702

  • уплата процентов по кредиту;

Оборот по дебету сч. 88 субсчет "Фонд потребления"

443

  • выплаты по фонду потребления;

Оборот по д-ту сч. 76, 96 и др.

206

  • прочие платежи;

18

Итого приток денежных средств от текущей деятельности

Расчетно (стр. 1.1 - стр. 1.2)

+945

II. Инвестиционная деятельность

2.1. Поступления:

  • выручка от реализации основных средств, НМА, долгосрочных финансовых вложений

Оборот по к-ту сч. 47, 48 (исключая суммы стоимости оприходованных МЦ, оставшихся после ликвидации основных средств)

20

2.2. Отток:

  • приобретение средств долгосрочного использования

Оборот по д-ту сч. 04, 06, 08

1291

Итого отток денежных средств в результате инвестиционной деятельности

Расчетно (стр. 2.1 - стр. 2.2)

- 1271

III. Финансовая деятельность

3.1. Приток:

  • полученные ссуды, займы

Оборот по к-ту сч. 90, 92, 93, 94, 95

2171

3.2. Отток:

Оборот по д-ту сч. 90, 92, 93, 94, 95

  • возврат полученных ранее кредитов;

Оборот по д-ту сч. 58

1885

  • краткосрочные финансовые вложения;

Расчетно (стр. 3.1 - стр. 3.2)

100

Итого приток денежных средств от финансовой деятельности

Расчетно (стр. 1.3 + стр. 2.3. + стр. 3.3)

+186

Общее изменение денежных средств за период

- 140

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Смотрите также

Аренда основных средств
Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений. Но многие, особенно вновь созд ...

Представительские расходы
Представительские расходы – это затраты организации, связанные с ее коммерческой деятельностью, по приему и обслуживанию представителей других организаций и учреждений (включая иностранных), прибы ...

Профессиональная этика
"Кодекс профессиональной этики" AJCPA и требование независимости, содержащееся в SEC, оказывают большое воздействие на деятельность аудиторов. В настоящей главе мы объясним, почему необх ...