Анализ движения денежных средств
Дополнительные материалы / Учет, аудит и анализ расчетных операций и финансового положения предприятия / Анализ финансового положения предприятия / Анализ движения денежных средств
Страница 5

Кроме того, как известно, по кредиту счета 47 отражаются суммы стоимости оприходованных материальных ценностей, оставшихся после ликвидации основных средств. Хотя такие операции и увеличивают финансовый результат, они не сопровождаются движением денежных средств. Следовательно, указанные суммы в процессе анализа должны быть исключены из величины полученной чистой прибыли.

Наконец, поскольку реализация долгосрочных активов рассматривается как приток денежных средств от инвестиционной деятельности, с целью избежания двойного счета указанная сумма должна быть исключена из раздела текущей деятельности.

Совокупное влияние рассмотренных процедур, корректирующих величину чистой прибыли, должно привести к отражению результата изменения денежных средств, как это показано в табл. 8.

Таблица 8

Движение средств на предприятии

(косвенный метод)

Показатели

Источник информации

Сумма, тыс. руб., влияние на прибыль:

увеличение (+),

уменьшение (-)

А

1

2

Движение денежных средств от текущей деятельности

Чистая прибыль

ф. № 2

666

Операции, корректирующие величину чистой прибыли:

Начисленный износ

Главная книга, оборот по кредиту сч. 02, 05, 13

972

Увеличение производственных запасов

- 18

Увеличение НДС по приобретенным ценностям

Баланс

- 12

Увеличение величины НЗП

Баланс

Увеличение дебиторской задолженности

Баланс

- 8

- 168

Использование средств фондов спец. назначения

Баланс

- 206

Увеличение задолженности по расчетам с бюджетом

Дебетовый оборот по сч. 88, с/счет "Фонд потребления"

+130

Сокращение задолженности поставщикам

Баланс

- 133

Увеличение задолженности по оплате труда

Баланс

+8

Сокращение задолженности по соц. страхованию, обеспечению и внебюджетным платежам

Баланс

- 5

Увеличение задолженности по прочим кредиторам

Баланс

Увеличение задолженности по авансам полученным

Баланс

+2

Остаточная стоимость выбывших основных средств

Баланс

+48

Уплата процентов за пользование банковским кредитом

Аналитические данные к сч. 47

Расчетно, справка бухгалтерии

+188

- 187

- 312

Материальные ценности, оприходованные после ликвидации основных средств

Прибыль от реализации ОС

Главная книга, операции по д-ту сч. 10 в корресп. со сч. 47

ф. № 2

- 20

Итого состояние денежных средств от текущей деятельности

Движение денежных средств от инвестиционной деятельности

-

+945

Приобретение основных средств

Поступления от реализации основных средств

- 1291

Итого сумма денежных средств от инвестиционной деятельности

ф. "5

ф. № 2

+20

- 1271

Движение денежных средств от финансовой деятельности

-

Увеличение задолженности банку

Изменение задолженности по полученным займам

+531

Краткосрочные финансовые вложения

Баланс

- 245

Итого состояние денежных средств от

Баланс

финансовой деятельности

ф. № 5

- 100

Изменения в состоянии денежных средств

+186

Денежные средства на начало года

- 140

Денежные средства на конец года

299

159

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Смотрите также

Электроснабжение отрасли
Создание энергосистем и объединение их между собой на огромных территориях стало основным направлением развития электроэнергетики мира в 20 веке. Это обусловлено отличительной особенностью отрасли, ...

Завершение проверок в цикле реализации и получения выручки - дебиторская задолженность
В главе 13 идет речь об аналитических процедурах и тестах элементов балансов для счетов в цикле реализации и получения выручки, о взаимосвязи этих тестов с оценкой риска контроля и проверками опер ...

Аудиторские выборки для проверок операций
Как только аудитор решил, какие процедуры выбрать и когда их следует выполнять, необходимо определить количество единиц в выборке и какие единицы следует выбрать. В этой главе рассштриваются приня ...