Аудит эффективности деятельности коммерческих банков по международным стандартам

Общая теория аудита / Финансовый контроль и аудит в банках / Аудит эффективности деятельности коммерческих банков по международным стандартам

Страница 3

В 80-е годы методология оценки банковского капитала стала предметом дискуссии в международных финансовых организациях. Цель состояла в разработке общих критериев достаточности капитала, приемлемых для разных субъектов банковского содружества независимо от их принадлежности к определенной стране. В 1989 г. Банк международных расчетов в Базеле утвердил основные критерии и стандарты оценки банковского капитала.

Главным обобщающим показателем достаточности капитала, согласно Базельскому соглашению, является коэффициент рискованных активов, который вычисляется по следующему расчету:

«Веса» в знаменателе формулы зависят от категории активов, дифференцированных по степени риска, и изменения их от 0 до 100 %. Кроме балансовых активов по степени риска оцениваются также внебалансовые статьи. При расчете этого коэффициента применяют два показателя капитала банка.

Базовый капитал, или капитал первого уровня, в состав которого входят простые акции, вложения в консолидированные дочерние предприятия (менее 50 % акций).

Дополнительный капитал, или капитал второго уровня, который включает: уставные и официальные резервы; бессрочные и долгосрочные привилегированные акции (с начальным сроком в 20 и более лет); обязательства, конвертированные в обязательном порядке; долговые обязательства второй очереди и среднесрочные привилегированные облигации (от 7 лет).

Согласно указаниям контрольных органов до 1992 г. общий капитал (первого и второго уровней) должен был быть не менее 8 % суммы активов, скорректированных по степени риска. Не менее половины общего капитала должен составлять базовый капитал.

Для выявления банков, имеющих трудности с обеспечением необходимого уровня ликвидности с недостаточным капиталом, в США используют коэффициент «капитал/активы», причем из суммы капитала и резервов высчитывают величину «некачественных активов», т.е. активов, отнесенных к категории ниже установленных стандартами, сомнительных и безнадежных. В этом случае так называемый чистый коэффициент составляет

Чистый коэффициент должен быть не меньше 27,4 %, в противном случае банк попадает в список банков, имеющих финансовые трудности.

Практика показывает, что сама по себе достаточность капитала не исключает возможности банкротства банка. Чтобы банк оставался жизнеспособным, убытки от операций и инвестиций должны покрываться за счет прибыли. Необходимо учитывать соотношение между расходами на привлечение средств и доходами, которые можно получить от вложения этих средств. Следовательно, взаимосвязь между управлением активными и пассивными операциями и поддержанием определенного уровня достаточности капитала имеет решающее значение для прибыльности банка.

В рейтинговой системе качество активов определяется для того, чтобы установить степень влияния риска на капитал банка. Это достигается способом классификации активов по степени риска и выявления активов ниже стандартного качества, сомнительных и утраченных. Отношение взвешенных по риску активов к общему капиталу и является основным показателем, определяющим качество активов. Если взвешенные активы по уровню потерь не превышают 5 % суммы общего капитала, то это оценивается как нормальное экономическое положение банка и нормальное состояние управления его активами. При значении этого показателя свыше 30 % рейтинг банка по качеству активов считается критическим и неудовлетворительным. При этом американские коммерческие банки широко используют многочисленные коэффициенты и показатели, характеризующие активные операции банка, и рассчитываются по данным балансов банков.