Аудит в Национальной депозитарной системе с электронным обращением ценных бумаг
Общая теория аудита / Финансовый контроль и аудит страховой деятельности и доверительных обществ / Аудит в Национальной депозитарной системе с электронным обращением ценных бумаг
Страница 4

В депозитарном договоре устанавливается право хранителя передавать в депозитарий исключительно ценные бумаги, находящиеся на коллективном хранении, порядок осуществления операций депозитарием, условия ведения счетов, порядок проведения операций эмитента, предоставления учетной информации депозитарием, а также условия оплаты его услуг. Депозитарии и хранители не имеют права заключать соглашения по ценным бумагам, принадлежащим депоненту и хранящимся на счетах в ценных бумагах, в собственных интересах или в интересах третьих лиц без соответствующей доверенности. Депонент — юридическое или физическое лицо, которое пользуется услугами хранителя на основании договора об открытии счета в ценных бумагах.

Для учета ценных бумаг, депонированных владельцем согласно договору об открытии счета в ценных бумагах, хранитель открывает на его имя счет в ценных бумагах, на котором ведется учет права собственности на них депонента.

Обращение ценных бумаг на счете в ценных бумагах на основании депозитарного договора обслуживается путем переведения их на соответствующий счет в депозитарии. При выполнении клиринга и расчетов по соглашениям по ценным бумагам между хранителями, а также проведении операций эмитента на счетах в ценных бумагах и на денежных счетах проводится одновременно.

Депозитарии могут получать от эмитента непосредственно на свой счет доходы по ценным бумагам для последующего перечисления их хранителям. Хранитель обязан в установленный договором срок зачислить указанные доходы на денежные счета владельцев ценных бумаг. Эти доходы не являются доходами депозитария и не подлежат налогообложению в составе его доходов. Депозитарии и хранители ценных бумаг не обязаны предоставлять владельцам ценных бумаг документы (сертификаты, купоны) для реализации соответствующих прав собственности при проведении эмитентом операций с ценными бумагами. Сертификаты — бланк ценной бумаги, выданный владельцу ценной бумаги, содержит установленные законодательством реквизиты и название ценной бумаги (акция, облигация) или их наименование и удостоверяет право собственности на нее. Такой порядок с учетом доходов от операций с ценными бумагами и их контроля и распределения между депозитарием, хранителями, эмитентами и владельцами определяет исключительную роль в установлении истины независимого аудиторского контроля. Применяя методические приемы документалистики, способом встречной проверки информации аудитор составляет заключение о правильности распределения доходов между участниками депозитария.

Клиринг и расчеты по договорам относительно ценных бумаг осуществляются исключительно депозитариями, которые обеспечивают учет ценных бумаг на счетах хранителей в депозитарии, с одновременным отражением денежных средств на счетах хранителей. Взаиморасчеты по соглашениям по ценным бумагам осуществляются на основании расчетных документов, предоставленных сторонами в соответствии с договорами, которые предусматривают переход права собственности на ценные бумаги, или информации, предоставленной фондовыми биржами и организационно оформленной внебиржевым рынком. Клиринговый депозитарий для осуществления денежных расчетов по соглашениям по ценным бумагам обязан пользоваться услугами банков на основании соответствующего договора, утвержденного Государственной комиссией по ценным бумагам и фондовому рынку и Национальным банком Украины. Правила и операционные стандарты денежного клиринга и расчетов по операциям с ценными бумагами утверждаются кроме указанных выше органов дополнительно по согласованию с Министерством финансов Украины. Этими нормативно-правовыми документами руководствуются аудиторы при проведении контрольных проверок.

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Смотрите также

Завершение аудита
После того как аудитор завершит тесты в конкретных областях аудита, необходимо свести воедино полученные результаты и провести дополнительное тестирование более общего характера. В этом состоит че ...

Износ основных средств и амортизационная политика
...

Профессиональная этика
"Кодекс профессиональной этики" AJCPA и требование независимости, содержащееся в SEC, оказывают большое воздействие на деятельность аудиторов. В настоящей главе мы объясним, почему необх ...