Развитие международной теории и практики аудита

Аудит международных стандартов / Развитие международной теории и практики аудита / Развитие международной теории и практики аудита

Страница 5

Поэтому можно согласиться с мнением Р. Джонсона о том, что кризис доверия к профессии аудитора, сложившийся на Западе и вызванный нарушением принципа независимости, имеет крайне негативные последствия для мировой экономики в целом, поскольку хозяйствующие субъекты перестают рассматривать финансовую отчетность как основной источник достоверной информации для принятия решений об инвестировании средств, что неизбежно приводит к снижению объема инвестиций и, как следствие, упадку экономики в целом.

Вместе с тем проблемы, столь громко заявившие о себе, заставляют разрабатывать новые подходы к оценке качества оказываемых аудиторских услуг и обеспечения на должном уровне (в первую очередь, со стороны государства) контроля за соблюдением аудиторами установленных норм. Все это обусловило необходимость существенного пересмотра законодательных основ проведения аудита, касающихся в первую очередь контроля качества оказываемых аудиторских услуг.

30 июля 2002 г. Дж. Буш подписал закон Сарбайнса-Оксли («Sarbanes-Oxley Act of 2002»), почти единогласно одобренный 25 июля конгрессом США. Указанный нормативный акт существенно ужесточил государственный контроль над компаниями-эмитентами и установил серьезные меры ответственности в отношении нарушителей, включая уголовную.

Так, в соответствии с новым законом, руководитель и финансовый директор компании обязаны подтверждать правильность отчетов, представляемых в SEC. За представление недостоверных сведений законом предусмотрен штраф до 1 млн долл. или лишение свободы сроком до десяти лет. Лица, занимающие указанные должности, обязаны подтверждать, что представленный ими отчет содержит объективную информацию о финансовом положении компании и не содержит ошибочных, вводящих в заблуждение или неполных утверждений. Они также должны засвидетельствовать факт того, что в компании действует порядок проведения внутренних проверок, за соблюдение которого они несут ответственность.

В случае корректировки компанией-эмитентом своей финансовой отчетности, искаженной ранее, руководитель и финансовый директор обязаны возвратить все полученные ими за прошедший год денежные премии и вознаграждения в форме акций, а также доходы от продажи акций за те отчетные периоды, в течение которых совершались неправомерные действия.

С момента вступления закона в действие компании-эмитенты обязаны раскрывать дополнительный объем информации в своей периодической отчетности (обо всех значительных сделках, не отраженных в балансе, о проведении внутренних проверок и др.).

Остановимся подробнее на втором разделе закона Сарбэйнса-Оксли, устанавливающего новые требования к обеспечению независимости аудиторов.

Статья 203 закона предполагает ограничение пятью годами срока работы аудиторов с компаниями. По мнению американских законодателей, периодическая ротация позволит, если не устранить, то по крайней мере существенно снизить влияние проблемы финансовой зависимости аудиторской организации от клиента. Кроме того, аудиторов будет проверять специальная комиссия при SEC.

Другая проблема, которая рассматривается в настоящее время SEC - это вопрос о том, возможно ли совмещение одной и той же фирмой оказания аудиторских и консультационных услуг. По мнению авторов закона Сарбэйнса-Оксли, - это недопустимо. Arthur Andersen обвиняют не только в подтверждении достоверности финансовой отчетности Enron, а также в разработке «серых» схем по выводу обязательств за баланс компании. В свете указанных событий вполне логично, что от аудиторов требуют отказаться от предоставления услуг, сопутствующих аудиту (в первую очередь, консультационных).