Аудиторская проверка кредитных и расчетных операцийДополнительные материалы / И. А. Налетова "Аудит" / Внутренний аудит предприятия / Аудиторская проверка кредитных и расчетных операцийСтраница 2
• служебные командировки.
Аудитору надо проводить сплошную проверку авансовых отчетов и приложенных к ним документов путем сличения учетных записей с данными утвержденных отчетов. Авансы на командировочные расходы должны выдаваться лишь лицам, работающим на этом предприятии.
В отдельных фирмах допускают авансирование личных нужд сотрудников под видом вьщачи авансов на хозяйственные и командировочные расходы. Поэтому аудитору следует выяснить, имеются ли удостоверения на командирование работников, срок командировки, стоимость проезда, сумму суточных по действующим нормам и за проживание в гостинице, своевременно ли подотчетные лица представляют отчеты по авансам и возвращают неизрасходованные остатки средств. Аудитору надо тщательно проверить достоверность приложенных к авансовым отчетам документов и законность произведенной по ним оплаты. В необходимых случаях проводят встречные проверки.
При контроле операций по подотчетным суммам следует также выяснить, определен ли круг лиц, которым предоставлено право получать деньги под отчет; не выдают ли авансы сверх установленных размеров или лицам, не отчитавшимся по ранее полученным суммам; не допускается ли оплата через подотчетных лиц расходов, которые могли быть оплачены непосредственно из кассы; имеется ли на авансовых счетах отметка руководителя о целесообразности произведенных расходов; своевременно ли отражены расходы, произведенные из подотчетных сумм.
Проверка расчетов по возмещению материального ущерба
Тщательной проверке следует подвергнуть расчеты по возмещению материального ущерба — бухгалтерский счет 73-3. Направления проверки расчетов представлены на схеме (рис. 17). Направления проверки расчетов
Отнесение на виновных лиц недостачи, растрат и хищений средств и ценностей, наличие завуалированных недостач, затрат и хищений на других балансовых счетах
Соблюдение порядка и сроков передачи дел о растратах и хищениях средств или ценностей в следственные или судебные органы
Наличие случаев возврата следственными органами или судебными органами материалов по растратам и хищениям вследствие некачественного их оформления
Наличие мер, принятых к виновным лицам
Правильность использования установленных лимитов банковских ссуд и своевременность их погашения по кредитным операциям
Аудит кредитов и займов
Аудит связан с проверкой по счетам 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При этом следует изучить следующее:
• соблюдение «правила финансирования» (соотношение собственных и заемных средств не должно превышать 60 : 40). В результате предприятия могут иметь достаточные средства для погашения всех кредитов в случае необходимости. Данное соотношение может колебаться не только в зависимости от размера предприятия, но и от отрасли, в которой функционирует фирма. Можно еще отметить, что чем крупнее предприятие, тем выше у него доля привлеченных средств;
• возможность предприятия погасить кредиты и займы в срок (с помощью коэффициента ликвидности);
• правильность отнесения полученных кредитов к краткосрочным и долгосрочным;
• наличие и правильность заполнения всех реквизитов кредитного договора: объект кредитования, срок кредита, условия и порядок его выдачи и погашения, форма обеспечения обязательств, процентные ставки и порядок их уплаты, обязательства, права, ответственности сторон, периодичность предоставления документов в банк;
Смотрите также
Завершение проверок в цикле реализации и получения выручки - дебиторская задолженность
В главе 13 идет речь об аналитических процедурах и тестах элементов балансов
для счетов в цикле реализации и получения выручки, о взаимосвязи этих тестов с оценкой
риска контроля и проверками опер ...
Амортизация и амортизационные отчисления
Затраты являются одним из
важнейших факторов, влияющих на принятие решений при управлении предприятием,
которое представляет собой достаточно сложную систему, объединяющую все ресурсы
(дене ...
Планирование аудита и аналитические пюцедуры
Эта глава знакомит читателя с вопросом планирования аудита и разработки его методики,
а также тремя основными этапами планирования аудита. Рис. 5.7 наглядно показывает,
каким образом стадия планир ...