Аудиторская проверка кредитных и расчетных операций

Дополнительные материалы / И. А. Налетова "Аудит" / Внутренний аудит предприятия / Аудиторская проверка кредитных и расчетных операций

Страница 3

• цели фактического использования кредита и их соответствие условиям договора (нецелевое использование заемных средств может повлечь за собой санкции);

• отражение предприятием вместе с остатками не погашенных кредитов причитающихся банкам процентов (для этого можно использовать как данные баланса, так и приказ об учетной политике предприятия);

• порядок получения займов и реализации (выпусков) краткосрочных и долгосрочных ценных бумаг. Аудитору также следует установить разницу между рыночной и номинальной стоимостью ценных бумаг, так как это оказывает влияние на платежеспособность предприятия;

• ведения аналитического учета по заимодавцам и срокам погашения кредита;

• законность и обоснованность выдачи ссуд на индивидуальное жилищное строительство и др.;

• законность и обоснованность получения от других предприятий ссуд (займов) и порядок их погашения.

Аудитор также проверяет правильность проводок по счетам:

1) получение кредита:

Дебет — 51 «Расчетные счета» Дебет — 52 «Валютные счета»

Кредит — 66, 67 «Расчеты по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам»;

2) погашение кредита:

Дебет — 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», Дебет — 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» Кредит — 51, 52;

3) начисление процентов по кредитам: Дебет — 91-2 — «Прочие расходы»

Кредит — 66, 67 «Расчеты по краткосрочным и долгосрочным кредитам и займам»;

4) платежи основного долга и процент: Дебет — 66, 67

Кредит — 51 «Расчетные счета» Кредит — 52 «Валютные счета»;

5) выдача кредита работникам организации:

Дебет — 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» Кредит — 50 «Касса»

Кредит — 51 «Расчетные счета».

Аудитор проверяет, как используются основные нормативные документы:

• План счетов бухгалтерского учета.

• Положение о составе затрат на производство и реализацию продукций.

• Инструкция ЦБ РФ «О порядке кредитования предприятий и организаций».

Кроме того, для проверки правильности отражения в балансе средств целевого финансирования и поступлений аудитор должен использовать данные журнала-ордера № 12.