Среда контроля

Теория Аудита от Д. Лоббека / Изучение системы внутрихозяйствеииого контроля клиента и оценка риска контроля / Среда контроля

Страница 2

ФУНКЦИЯ ВНУТРИХОЗЯЙСТВЕННОГО АУДИТА- Внутрихозяйственный аудит учреждается на предприятии для проверки зсрфективности контрольно-ориен-гарованных методов и процедур. Чтобы обеспечить эффективность самого внутрихозяйственного аудита, необходимо гарантировать независимость аудиторских расютников как от производственного отдела, так и от бухгалтерии путем их прямого подчинения главе администрации или аудиторского комитета совета директоров. Эффективно действующая руководящая команда, внутрихозяйственный аудит не только вносят существенный вклад в укрепление среды контроля хозяйственной системы, но и снижают расходы предприятия на внешний аудит, оказывая непосредственную помощь внешним аудиторам. SAS 9 (AU 322) определяет, как внутрихозяйственные аудиторы оказывают воздействие на внешних аудиторов при получении последними аудиторских свидетельств. Если внешний аудитор получает информацию, свидетельствующую о компетент ноете, честности и объективности внутрихозяйственных аудиторов, то внешние аудиторы могут в целом раде случаев полагаться на их работу.

МЕТОДИКИ И ПРОЦЕДУРЫ РАБОТЫ С ПЕРСОНАЛОМ. Персонал предприятия - важнейший аспект любой системы контроля. Если работники компетентны и заслуживают доверия, то даже при определенных слабостях контроля все равно будет обеспечена надежность финансовой отчетности. Честные и эффективно работающие люди могут поддерживать высокий уровень контроля даже при небольшом количестве проверок. И наоборот, даже если контрольных моментов очень много, некомпетентные и нечестные работники могут свести на нет эффективность любой системы контроля. А если работники компетентны и надежны, следует помнить, что у всех людей есть свои слабости. Людям может стать скучно, они могут почувствовать неудовлетворенность, их личные проблемы могут оказать отрицательное влияние на эффективность их работы или могут измениться цели, которые они перед собой ставят.

В связи с тем что эффективность контроля во многом зависит от компетентности и надежности работников, очень важными элементами системы внутрихозяйственного контроля становятся системы поощрения, оценки и вознаграждения.

ВНЕШНИЕ ВЛИЯНИЯ. Часто действия тех или иных лиц за пределами организации обеспечивают контроль ведения бухгалтерского учета и представления отчетности предприятия. Например, необходимость ежеквартально направлять отчеты SEC может постоянно напоминать администрации компании об обязательности точного ведения учета.