Типы тестовТеория Аудита от Д. Лоббека / Общий план аудита и программа аудита / Типы тестовСтраница 3
ПРОВЕРКИ ХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОПЕРАЦИЙ ПО СУЩЕСТВУ. Проверки по существу - это процедуры, разработанные для проверки наличия ошибок или отклонений от нормы по номиналу, которые могли бы оказать непосредственное воздействие на правильность сальдо, содержащихся в финансовой отчетности. Такие ошибки или отклонения от нормы (которые часто называют денежными ошибками) являются прямым указанием на наличие в счетах искажения реального положения дел.
Цель проверки хозяйственных операций по существу заключается в определении того, были ли хозяйственные операции должным образом санкционированы, правильно ли они учтены и обобщены в журналах, а также правильно ли перенесены в регистры синтетического учета и Главную книгу. Если аудитор уверен в том, что хозяйственные операции правильно зарегистрированы и отражены в учете, то он может быть уверен в правильности итогов Главной книги.
Эффект проверок хозяйственных операций по существу описан на рис. 10.2. Для простоты мы будем исходить из двух условий. Во-первых, цикл реализации и получения выручки состоит только из сбытовых хозяйственных операций и из приема денежных средств, и в этом будут задействованы только три счета Главной книги. Во-вторых, начальные сальдо денежных средств (47 дол.) и дебиторов (96 дол.) в предшествующем году подверглись аудиту и признаны правильными. Если аудитор убедится в том, что хозяйственные операции по реализации (660 дол.) и получению денежных средств (590 дол.) правильно записаны в жур-
На рис. 10.3 кратко обобщены все пять типов проверок. Если мы проанализируем одновременно содержание рис 10.3 и 10.2, то мы увидим, что: в проверках по существу акцент делается на операциях, учтенных в журналах, а затем перенесенных в Главную книгу; в аналитических процедурах акцент делается на общем правдоподобии хозяйственных операций и сальдо Главной книги; в проверках отдельных элементов сальдо акцент делается на конечных сальдо Главной книги. Процедуры достижения понимания системы внутрихозяйственного контроля клиента и тесты контрольных моментов связаны прежде всего с оценкой того, являются ли существующие контрольные моменты достаточно эффективными, чтобы ими можно было обосновать понижение установленной величины риска контроля, одновременно уменьшив объемы субстантивных (по существу) проверок трех типов.
Смотрите также
Электроснабжение отрасли
Создание энергосистем и объединение их между собой на огромных территориях стало основным направлением развития электроэнергетики мира в 20 веке. Это обусловлено отличительной особенностью отрасли, ...
Профессиональная этика
"Кодекс профессиональной этики" AJCPA и требование независимости, содержащееся
в SEC, оказывают большое воздействие на деятельность аудиторов. В настоящей главе
мы объясним, почему необх ...
Аудит расчетных операций
Рациональная организация контроля за состоянием расчетов способствует укреплению
договорной и расчетной дисциплины, выполнению обязательств по поставкам продукции
в заданном ассортименте и качеств ...