Случайный отбор

Теория Аудита от Д. Лоббека / Аудиторские выборки для проверок операций / Случайный отбор

Страница 2

карандашом в таблицу. Число, в которое попадет карандаш, является первой единицей, включенной в выборку, а также местом начала установленного маршрута. ОСОБЫЕ СООБРАЖЕНИЯ

Отбрасывания. Затруднения в использовании таблиц случайных чисел возникают тогда, когда имеется большое количество отбрасываний. Отбрасывания увеличивают время получения выборки и вероятность совершения ошибок при использовании таблицы. Для уменьшения количества отбрасываний могут быть применены определенные рациональные методы, но следует быть внимательным во избежание неравновероятностного отбора. Примером является получение случайной выборки из совокупности пронумерованных транспортных документов с номерами с 14 067 по 16 859. Если в таблице используется число из пяти цифр, то могут быть взяты только 3 числа из ста (16 859 - 14 067 : 100 ООО). Количество отбрасываний может быть значительно сокращено, если игнорировать первую цифру, общую для всех совокупностей, и использовать в таблице числа из четырех цифр. Кроме того, количество отбрасываний может быть сокращено тщательным переопределением того, как 1юступить с первой цифрой четырехцифрового случайного числа. Например, для цифр 1,2,3 может быть определена цифра 4, для 4-6 - цифра 5 и для 7-9 - цифра 6. Таким образом, случайное число 7426 из таблицы будет соответствовать номеру транспортного документа 16 426 в совокупности. Этот метод уменьшает количество отбрасываний до 10%, но применять его довольно сложно.

Документация. Безотносительно к методу, используемому при получении случайной выборки, необходимо иметь надлежащую документацию. Она полезна как средство перепроверки и повторного просмотра полученных чисел, расширения выборки, если необходимы дополнительные единицы и обоснования методологии (при сомнениях в качестве аудита). Минимально необходимая документация должна содержать информацию, достаточную для восстановления случайных чисел в будущем. К ней относятся: название таблицы и номер страницы, данные о соответствии между совокупностыо и используемой таблицей, маршрут, указания начальной точки и объема выборки. Многие аудиторы просто включают в рабочие документы копии таблиц с идентифицированными случайными числами, которыми они пользовались (пример см. на рис 12.3). Отбор с заменой и отбор без замены. При получении случайной выборки различают отбор с заменой и отбор без замены. При отборе с заменой единица совокупности может быть включена в выборку более одного раза, если случайный номер, соответствукмций этой единице, может быть получен из таблицы более одного раза, а при отборе без замены единица может включаться в выборку только един раз. Если случайное число, соответствующее единице, выбрано более одного раза при отборе без замены, то во второй раз оно просто отбрасывается. Хотя оба метода при отборе согласуются со статистической теорией, аудиторы-практики редко используют отбор с заменой.

КОМПЬЮТЕРЫ. Большая часть аудиторских фирм арендует компьютерное время или имеет микрокомпьютерные средства, а также программы для отбора случайных чисел. Преимущества такого метода перед таблицами случайных чисел - экономия времени, уменьшенная вероятность аудиторской ошибки при выборе чисел и автоматическое документирование.

При использовании компьютеров необходимы идентификация номера для каждой единицы совокупности и соответствие между ними и случайными числами, генерируемыми компьютером. Нет нужды беспокоиться об отбрасываниях при установлении соответствия, ибо компьютер может исключить большую часть типов отбрасываний.