Обзор последующих событий

Теория Аудита от Д. Лоббека / Завершение аудита / Обзор последующих событий

Страница 1

Аудитор несет ответственность за обзор операций и событий после даты баланса, так как необходимо определить, может ли что-либо из случившегося повлиять на оценку или раскрытие аудируемых отчетов. Аудиторские процедуры, требуемые SAS 1 (AU 560) для проверки этих операций и событий, обычно носят название обзора последующих событий, или обзора постбалансовых оборотов.

Ответственность аудитора за обзор последующих оэбытий, как правило, ограничивается периодом, начинающимся от даты баланса и завершающимся датой аудиторского заключения. В связи с тем, что дата аудиторского заключения соответствует моменту завершения важных аудиторских процедур в офисе клиента, обзор последующих айитий должен быть завершен к концу периода соглашения. На рис. 16.2 показаны период, охватываемый обзором последующих событий, и согласование во времени этого обзора.

Рис. 16.2. Период, охватываемый обзором последующих событий

ТИПЫ ПОСЛЕДУЮЩИХ СОБЫТИЙ. Последующие события двух типов требуют особого внимания администрации и аудитора: события, оказывающие непосредственное влияние на финансовую отчетность и требующие уточнения, и события, не оказывающие такого влияния, но которые рекомендуется раскрывать.

Обзорная проверка условных обязательств

— .I г г I

Обзор последующих событий

Оценка результатов 1

Представление аудиторского заключения

События, оказывающие непосредственное влияние на финансовую отчетность и требующие уточнения. Эти события или действия дают дополнительную информацию администрации об оценке конечных сальдо на дату баланса, а аудиторам - при проверке этих сальдо. Если аудитор сталкивается с вопросом правильной оценки устаревших запасов, то их продажа в качестве лома в гкхледующий период может быть использована как средство оценки запасов на дату баланса. И именно как запас, по новой цене, лом должен быть отражен в регистрах на дату баланса.

Ниже перечислены события последующего периода, которые требуют переоценки остатков при составлении финансовой отчетности за текущий год, если суммы переоценки существешса:

•Объявления о банкротстве из-за неразумной финансовой политики при наличии остатков дебиторской задолженности.

•Расхождение суммы, подлежащей уплате по решению суда, и суммы по данным бухгалтерского учета.

•Наличие оборудования, которое было использовано в операциях по цене ниже учетной.

•Неприемлемые финансовые вложения.

Когда последующие события служат для оценки сумм, включенных в отчеты, необходимо проводить различие между условиями, существовавшими на дату баланса, и условиями после окончания года. Последующая информация не должна включаться непосредственно в отчетность, если условия, слоаххтвующие изменению оценки, не сложились после окончания года. Например, продажа лома в последующий период не будет иметь отношения к оценке инвентаря в связи с устареванием, если устаревание имело место после окончания периода.

События, не оказывающие непосредственного влияния на финансовую отчетность, но раскрытие которых рекомендуется. Последующие события этого типа дают свидетельства об условиях, которые не существовали на дату баланса, но являются настолько значительными, что требуют раскрытия, хотя и не требуют уточнения. Обычно эти события могут быть раскрыты в приложениях, однако в некоторых случаях они настолько значительны, что потребуются дополнительные первоначальные документы, которые бы отражали эти события, как если бы они произошли на дату баланса.