Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет
Аудит и расходы фирмы / Расходы на оплату труда / Резервы на оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет
Страница 2

– 10 720 руб. – удержан налог на доходы физических лиц;

ДЕБЕТ 96 КРЕДИТ 69 субсчет «Расчеты по единому социальному налогу»

– 20 540 руб. – начислен за счет резерва единый социальный налог;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 50

– 68 730 руб. (79 000 – 10 270) – выплачены отпускные за минусом удержанного налога на доходы физических лиц.

По окончании года производится инвентаризация резерва. Если за год на оплату отпусков израсходовано больше, чем было зарезервировано, нужно доначислить резерв. Делается это последним днем года.

Если резерв использован не полностью, то остаток резерва отражается в доходах.

Впрочем, если в следующем году организация вновь планирует формировать резерв на оплату отпусков, то остаток можно перенести на следующий год. Об этом сказано в пункте 72 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и пункте 5 статьи 324.1 Налогового кодекса.

Понятно, что чем выше процент отчислений в резерв, тем большие суммы включаются в состав расходов при расчете налога на прибыль. Сделать это можно, занизив предполагаемый годовой фонд оплаты труда. Правда, нужно будет позаботиться о веской причине такого уменьшения. Ведь если, скажем, в обоснование привести причину планируемого уменьшения штата сотрудников, то впоследствии их придется уволить.

Страницы: 1 2 

Смотрите также

Аудит денежных средств
Аудит денежных оборотов и остатков - это последняя область аудита, которую мы изучаем. Вполне очевидно, что свидетельства, необходимые для аудита денежных средств, во многом определяются результат ...

Аудиторские выборки для проверок операций
Как только аудитор решил, какие процедуры выбрать и когда их следует выполнять, необходимо определить количество единиц в выборке и какие единицы следует выбрать. В этой главе рассштриваются приня ...

Юридическая ответственность
В этой главе обсуждаются сущность, характер и потенциальные источники возникновения юридической ответственности аудиторов. Для начала мы исследуем причины увеличения числа судебных разбирательств ...