Уступка права требования
Аудит и расходы фирмы / 16.1. Как оценить акции и доли, полученные учредителями новых фирм? / Уступка права требования
Страница 2

Если право требования уступает новый кредитор, то налогооблагаемая прибыль по такой операции равна разнице между выручкой без учета НДС и суммой, уплаченной предыдущему кредитору. А если при этом получен убыток, налогооблагаемая база по налогу на прибыль признается равной нулю. Такой точки зрения придерживаются налоговики. Они считают, что Налоговый Кодекс не предоставляет возможности новому кредитору учитывать убыток при расчете налога на прибыль. Отметим, что по данному вопросу Кодекс действительно не содержит четких формулировок. Поэтому шансы отстоять противоположную точку зрения невелики. Инфу о том, где заказать права официально есть возможность разыскать здесь.

ПРИМЕР

ООО «Эркер» в январе 2007 года купило за 90 000 руб. право требования долга ООО «Мезонин» перед ЗАО «Ярус». Задолженность ООО «Мезонин» составляет 118 000 руб. Эту сумму ООО «Мезонин» перечислило на расчетный счет ООО «Эркер» в феврале 2006 года.

Бухгалтер ООО «Эркер» отразил указанные операции следующими проводками.

В январе 2007 года:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76

– 90 000 руб. – приобретено право требования;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 90 000 руб. – оплачено право требования.

В феврале 2007 года:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– 118 000 руб. – получены деньги от должника по приобретенному праву требования;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 58

– 90 000 руб. – списаны расходы на покупку права требования;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 4271,19 руб. (118 000 руб.– 90 000 руб.) x18 %: 118 %) – начислен НДС по погашенному праву требования.

Налогооблагаемая прибыль ООО «Эркер» по данной операции составила 23 728,81 руб. (118 000 – 4271,19–90 000).

В жизни мы часто сталкиваемся с реальными примерами, которые регулирует данная статья. Рассмотрим их.

Страницы: 1 2 

Смотрите также

Завершение аудита
После того как аудитор завершит тесты в конкретных областях аудита, необходимо свести воедино полученные результаты и провести дополнительное тестирование более общего характера. В этом состоит че ...

Переговоры
Умение вести переговоры – залог успеха деятельности не только руководителя предприятия или тех его сотрудников, которые работают с клиентами. Думаю, никто не будет спорить, что эта способность ...

Планирование аудита и аналитические пюцедуры
Эта глава знакомит читателя с вопросом планирования аудита и разработки его методики, а также тремя основными этапами планирования аудита. Рис. 5.7 наглядно показывает, каким образом стадия планир ...