Уступка права требования
Аудит и расходы фирмы / 16.1. Как оценить акции и доли, полученные учредителями новых фирм? / Уступка права требования
Страница 2

Если право требования уступает новый кредитор, то налогооблагаемая прибыль по такой операции равна разнице между выручкой без учета НДС и суммой, уплаченной предыдущему кредитору. А если при этом получен убыток, налогооблагаемая база по налогу на прибыль признается равной нулю. Такой точки зрения придерживаются налоговики. Они считают, что Налоговый Кодекс не предоставляет возможности новому кредитору учитывать убыток при расчете налога на прибыль. Отметим, что по данному вопросу Кодекс действительно не содержит четких формулировок. Поэтому шансы отстоять противоположную точку зрения невелики.

ПРИМЕР

ООО «Эркер» в январе 2007 года купило за 90 000 руб. право требования долга ООО «Мезонин» перед ЗАО «Ярус». Задолженность ООО «Мезонин» составляет 118 000 руб. Эту сумму ООО «Мезонин» перечислило на расчетный счет ООО «Эркер» в феврале 2006 года.

Бухгалтер ООО «Эркер» отразил указанные операции следующими проводками.

В январе 2007 года:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 76

– 90 000 руб. – приобретено право требования;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 90 000 руб. – оплачено право требования.

В феврале 2007 года:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– 118 000 руб. – получены деньги от должника по приобретенному праву требования;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 58

– 90 000 руб. – списаны расходы на покупку права требования;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 4271,19 руб. (118 000 руб.– 90 000 руб.) x18 %: 118 %) – начислен НДС по погашенному праву требования.

Налогооблагаемая прибыль ООО «Эркер» по данной операции составила 23 728,81 руб. (118 000 – 4271,19–90 000).

В жизни мы часто сталкиваемся с реальными примерами, которые регулирует данная статья. Рассмотрим их.

Страницы: 1 2 

Смотрите также

Затраты в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете затраты признаются по правилам, которые прописаны в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99). Этот документ утвержден приказом Минфина Росс ...

Электроснабжение отрасли
Создание энергосистем и объединение их между собой на огромных территориях стало основным направлением развития электроэнергетики мира в 20 веке. Это обусловлено отличительной особенностью отрасли, ...

Амортизация основных средств и их восстановление в современных условиях
Среди проблем, выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность приобретает оценка основных средств и их отражение в бухгалтерском балансе, а так же методы начи ...