Аудиторская проверка кредитных организаций (банков) Основные этапы аудиторской
проверкиДополнительные материалы / И. А. Налетова "Аудит" / Внутренний аудит предприятия / Аудиторская проверка кредитных организаций (банков) Основные этапы аудиторской
проверкиСтраница 1
Предлагается перечень вопросов, которые необходимо рассмотреть в ходе аудиторской проверки кредитной организации.
1. Анализ учредительных документов:
• их соответствие законодательству;
• законность внесения в них изменений;
• наличие решений собрания пайщиков (акционеров), совета и правления банка по вопросам, регулирующим деятельность кредитной организации; правомочность их решений, соответствие действующему законодательству и уставу кредитной организации.
2. Анализ устава банка
В уставе банка должны содержаться необходимые сведения в соответствии с действующим законодательством, а именно:
• вид банка;
• предмет и цели деятельности банка;
• состав участников (учредителей);
• фирменное наименование и местонахождение;
• размер уставного фонда;
• порядок распределения прибыли и возмещения убытков;
• порядок создания и использования фондов банка;
• состав, порядок образования и компетенция органов управления банка;
• порядок принятия решений органами управления банка, в том числе перечень вопросрв, по которым необходимо единогласие или квалифицированное большинство голосов;
• положение о ревизионной комиссии банка.
3. Своевременность, полнота и источники формирования уставного фонда
Порядок проверки правильности формирования уставного фонда зависит от способа его формирования. Уставный фонд может создаваться паевыми взносами или выкупом акций.
При проверке выясняются:
• полнота перечисления заявленного взноса;
• соблюдение сроков формирования уставного фонда;
• источники формирования (за счет собственных средств учредителей или участников банка либо путем привлечения кредита, взносов третьих лиц).
Для проверки используются: учредительный договор, в котором указывается сумма взноса учредителей, и подписные листы, список пайщиков или акционеров с указанием сумм взносов в уставной фонд.
Анализируются порядок и сроки формирования объявленного уставного фонда. При этом используется список акционеров (пайщиков) с указанием взноса в уставный фонд банка. По ежедневным банковским балансам и первичным банковским документам проверяется фактическое поступление средств от акционеров (пайщиков), их зачисление на балансовый счет
«Уставный фонд» и полнота внесения взносов каждым участником банка.
4. Эффективность организационной структуры кредитной организации
При этом оцениваются:
• соответствие организационной структуры утвержденному штатному расписанию;
• наличие положения о структурных подразделениях, должностных инструкций сотрудников управлений (отделов);
• порядок работы кредитного комитета;
• наличие положений о вкладах, порядке кредитования; формирования и использования фондов банка;
• наличие положения о распределении прибыли (смета затрат);
• наличие порядка открытия и обслуживания счетов клиентов;
• порядок установления и изменения внутренних тарифов кредитной организации;
• оценка внутренних правил прохождения документооборотав кредитной организации, ее филиалах и отделениях;
• оценка документов, регламентирующих деятельность филиалов;
• наличие работы внутреннего аудита в кредитной организации.
5. Проверка расчетных операций
Проверка расчетных операций включает:
• правильность и своевременность осуществления операций по счетам клиентов;
• правильность оформления платежных документов, своевременность выставления и выполнения аккредитивов;
Смотрите также
Износ основных средств и амортизационная политика
...
Амортизация основных средств и их восстановление в современных условиях
Среди проблем,
выдвинутых практикой перехода к рыночной экономике, особую актуальность
приобретает оценка основных средств и их отражение в бухгалтерском балансе, а
так же методы начи ...
Юридическая ответственность
В этой главе обсуждаются сущность, характер и потенциальные источники возникновения
юридической ответственности аудиторов. Для начала мы исследуем причины увеличения
числа судебных разбирательств ...