Аудиторская проверка кредитных организаций (банков) Основные этапы аудиторской проверки
Дополнительные материалы / И. А. Налетова "Аудит" / Внутренний аудит предприятия / Аудиторская проверка кредитных организаций (банков) Основные этапы аудиторской проверки
Страница 2

• формирование юридического «досье» клиентов в соответствии с действующими нормативными актами;

• своевременность извещения налоговой инспекции и Пенсионного фонда обо всех открытых счетах;

• законность открытия и закрытия расчетных, текущих, валютных и других счетов клиентов, корреспондентских счетов (субсчетов).

6. Правильность оформления и ведения кассовых операций

Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учета операций с денежной наличностью.

Следует иметь в виду, что в отличие от безналичных (депозитных) денег, представляющих обязательства коммерческих банков, наличные деньги являются обязательствами Центрального банка России и обеспечиваются его активами. Поэтому интересы Центрального банка по поддержанию устойчивого денежного обращения страны и интересы отдельных коммерческих банков, заключающиеся в получении прибыли, могут не

• совпадать. В результате этого у банков постоянно существует соблазн пойти на некоторые нарушения действующего законодательства с целью увеличения своих прибылей.

Таким образом, от независимых аудиторских организаций требуется особое внимание к ведению в коммерческих банках кассовых операций с денежной наличностью. Вместе с тем необходимо отметить, что аудит кассовых операций вопреки сложившемуся убеждению далеко не аналогичен ревизии кассы.

Так, внезапная ревизия кассы является прерогативой служб самого банка, а не внешнего аудита (если только проведение ревизии кассы не предусмотрено договором). Не является задачей внешнего аудита и выявления лиц, виновных в найденных нарушениях. Аудиторы устанавливают только сам факт нарушения. Не должны аудиторы составлять или подписывать никаких актов (например, актов о сумме фактических остатков наличных денег и их соответствия кассовым документам), они готовят только аудиторское заключение.

Особенностью аудиторской проверки операций с кассовой наличностью является то, что она ни в коем случае не должна нарушать нормального хода кассовых операций банка. Аудитор в течение рабочего дня не имеет права находиться в кассовом помещении операционной кассы, поэтому вопросы, возникающие в ходе аудиторской проверки, приходится выяснять после окончания операционного дня.

Наконец, еще одним отличием аудиторской проверки от ревизии является то, что аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности банка, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы.

7. Анализ депозитных операций банка

Проводится анализ по следующим укрупненным разделам:

• процентная политика;

• учет движения привлеченных средств юридических и физических лиц;

• правильность начисления и выплата процентов.

8. Анализ активных операций банка

Проверка активных операций банка является наиболее трудоемким, но вместе с тем и наиболее важным направлением аудиторской деятельности, поскольку объектом проверки выступают все балансовые и забалансовые статьи активов банка.

Причина пристального внимания аудиторов к активным операциям заключена в том, что структура и качество активов в значительной степени обусловливают ликвидность и платежеспособность банка, а в конечном итоге — его надежность.

Основные направления проверки активных операций:

• проверка законности и правомерности совершаемых банком операций;

• анализ и оценка рискованности активных операций;

Страницы: 1 2 3 4 5

Смотрите также

Аренда основных средств
Значение основных средств в общественном производстве определяется тем, какое место занимают орудия труда в развитии производительных сил и производственных отношений. Но многие, особенно вновь созд ...

Аудит денежных средств
Аудит денежных оборотов и остатков - это последняя область аудита, которую мы изучаем. Вполне очевидно, что свидетельства, необходимые для аудита денежных средств, во многом определяются результат ...

Амортизация основных фондов как источник инвестирования средств
Темой данной курсовой работы является учет амортизации и методы ее начисления в условиях рынка. Всякое производственное объединение имеет ОС. По всем ОС предприятие производит аморти ...