Контрольные процедуры
Теория Аудита от Д. Лоббека / Изучение системы внутрихозяйствеииого контроля клиента и оценка риска контроля / Контрольные процедуры
Страница 3

Качественная система документирования и учета должка строиться на следующих принципах. Документы и записи:

•должны иметь непрерывную последовательную нумерацию, чтобы облегчить выявление отсутствующих документов и при необходимости -поиск нужных документов (Особенно важно для ссущесгаления принципа полноты учета);

•должны составляться в момент совершения операции или сразу после этого. Если прошло много времени после проведения хозяйственной операции, то составляемые документы и записи о ней становятся менее достоверными. Повышается вероятность возникновения в них погрешностей. (Важно для осуществления принципа своевременности.);

•должны быть достаточно простыми, доступными для понимания;

•должны быть унифицированы для многоцелевого использования. Например, хорошо составленный и правильно используемый счет-фактура может являться основой для занесения данных о реализации в журнал, разрешением для отгрузки, источником статистических данных и т.д.;

•должны иметь гфодуманную структуру для их правильного оформления. Этого можно достичь, включая определенные контрольные моменты в форму документа. Например, документ может содержать указания на то, куда его надо отправить, пробелы для отметок о санкционировании операции и специальные графы для цифровой информации.

План счетов. Контрольным средством, тесно связанным с документами и регистрами, является план счетов, в соответствии с которым классифицируются операции по определенным балансовым счетам и статьям счета прибылей и убытков. План счетов - это важное контрольное средство, так как он обеспечивает системную структуру де терминирования информации, предоставляемой администрации и другим пользователям. Он должен содержать информацию, достаточную для того, чтобы обеспечить возможность представления финансовой отчетности в соответствии с общепринятыми бухгалтерскими принципами; но, что также имеет определяющее значение, классификация информации должна помогать администрации в принятии управленческих решений. Следует позаботиться и о том, чтобы такой развернутый План счетов (при его детализации) содержал информацию по подразделениям, группам продукции, центрам ответственности и другим категориям. План счетов позволяет избежать ошибок, связанных с неправильной котировкой, если он точно предопределяет, какая корреспонденция счетов соответствует известным типам хозяйственных операций. Особенно важно, чтобы в классификациях проводилась четкая граница между капитальными активами, запасами товарно-материальных ценностей и расходами, поскольку именно эти категории имеют наибольшее значение для внешних пользователей финансовой отчетности. (Важно для осуществления примата классификации.)

Методические руководства. Чтобы учетные принципы применялись постоянно, единообразно и последовательно, они должны быть описаны в специальных методических руководствах. Эти руководства должны определять документооборот организации и содержать достаточно информации, чтобы обеспечить адекватное ведение учета и осуществление качественного контроля активов. Например, чтобы гарантировать адекватный учет приобретения сырья, копию заказов на приобретение товаров и копию извещения о получении (которую составляют, когда поступает сырье) следует отправлять в отдел, занимающийся оплатой счетов. Эта процедура помогает правильно заносить сведения о покупках в журнал покупок и облегчает определение того, нужно ли оплачивать счет-фактуру поставщика.

ФАКТИЧЕСКИЙ КОНТРОЛЬ ЗА АКТИВАМИ И ДОКУМЕНТАМИ. Самый важный способ защиты активов и документов - это принятие определенных мер предосторожности. Например, товарно-материальные ценности необходимо подсчитывать в складских помещениях, чтобы исключить случаи мелких краж. Если такое помещение находится под контролем компетентного работника, то это усиливает уверенность в том, что злоупотребления сводятся к минимуму. Другие важные меры предосторожности - использование несгораемых сейфов и хранилищ для защиты таких активов, как валюта и ценные бумаги.

Страницы: 1 2 3 4 5

Смотрите также

Аудит денежных средств
Аудит денежных оборотов и остатков - это последняя область аудита, которую мы изучаем. Вполне очевидно, что свидетельства, необходимые для аудита денежных средств, во многом определяются результат ...

Основные средства предприятия
...

Профессиональная этика
"Кодекс профессиональной этики" AJCPA и требование независимости, содержащееся в SEC, оказывают большое воздействие на деятельность аудиторов. В настоящей главе мы объясним, почему необх ...