Независимость
Теория Аудита от Д. Лоббека / Профессиональная этика / Независимость
Страница 4

•Клиент должен взять на себя полную ответственность за финансовую отчетность. Он должен обладать достаточно полной информацией относительно деятельности предприятия и его финансового состояния, а также о применяемых бухгалтерских принципах, чтобы обоснованно принимать на себя такую ответственность, особенно в части объективности оценки и представления, и, кроме того, адекватности раскрытия информации. При необходимости присяжный бухгалтер должен обсудить вопросы бухгалтерского учета со своим клиентом и убедиться, что клиент правильно их понимает.

•Присяжный бухгалтер не должен выполнять функции служащего, а тем более - администратора по организации деятельности предприятия. Например, он не должен заключать договор и утверждать его выполнение, быть материально ответственным лицом, иметь какие-либо подобные полномочия от своего клиента. Клиент должен подготовить первичную документацию по всем хозяйственным операциям достаточно подробно, чтобы четко раскрыть их суть и объем, обеспечить бухгалтерский контроль за данными, которые обрабатывает бухгалтер, например, проверяя общие итоги и другие суммы, содержащиеся в документах.

• Присяжный бухгалтер, проверяя финансовую отчетность, составленную на основании тех книг и записей, которые полностью или частично составлены им же, должен следовать общепринятым стандартам аудита. То обстоятельство, что он обрабатывал или вел записи, не отменяет необходимости применять аудиторские тесты в достаточном объеме.

Первые два требования зачастую бывает трудно удовлетворить по отношению к мелким клиентам, так как в этом случае владелец может плохо знать бухгалтерский учет и требования по отражению в нем хозяйственных операций или мало интересоваться этими вопросами. Но если это относится к клиентам SEC, то SEC запрещает оказывать услуги по ведению бухгалтерского учета и проводить аудит одной и той же аудиторской фирме. Большинство клиентов SEC достаточно крупные и наверняка имеют собственный бухгалтерский персонал. Этот запрет, следовательно, снимает большое количество трудностей. ЗАКАЗ АУДИТА И ЕГО ОПЛАТА АДМИНИСТРАЦИЕЙ. Может ли аудитор быть независим как фактически, так и внешне, если выплата вознаграждения за аудит зависит от администрации организации, в которой он осуществляется? Вероятнее всего, на этот вопрос не удастся дать удовлетворяющего всех ответа, но он очень хорошо показывает, насколько трудно создать такую атмосферу для работы, в которой аудиторы были бы полностью независимыми. Вместо размещения администрацией заказа в аудиторскую фирму и выплаты вознаграждения за аудит, можно использовать государственных и квазигосударственных аудиторов. После учета всех обстоятельств возникает сомнение относительно того, будет ли аудит выполнен лучше или дешевле представителями государственного сектора. Один из способов усиления фактической и внешней независимости в отношениях между присяжными бухгалтерами и администрацией компании - подключение к работе аудиторского комитета (ревизионной комиссии) компании.

ЧЕМ МОЖНО ПОМОЧЬ СОХРАНЕНИЮ НЕЗАВИСИМОСТИ. Лица, профессионально работающие в данной области, а также общественность, особенно на протяжении последних десяти лет, занимались обеспечением того, чтобы: 1) аудиторы сохраняли непредвзятое отношение при выполнении своей работы (фактическая независимость) и 2) лица, использующие результаты их деятельности, воспринимали аудиторов как действующих независимо (внешняя независимость). Многие из элементов, показанных на рис. 3.1, а также другие требования и стимулы помогают аудиторам сохранять свою фактическую и внешнюю независимость. Ниже мы вкратце остановимся на этих требованиях и стимулах. Наиболее важные из них уже обсуждались в гл. 1 и в начале гл. 2.

Юридическая ответственность. Если суд приходит к выводу, что аудитор не является независимым, то наказание может быть достаточно суровым, вплоть до уголовной ответственности. Возможность быть преследуемым по суду, разумеется, в значительной степени заставляет аудиторов сохранять независимость. Юридическая ответственность рассмотрена в следующей главе.

Правило 101, разъяснения и нормативы. Существующие правила, разъяснения и нормативы ограничивают финансовые и деловые взаимоотношения присяжных бухгалтеров с их клиентами. Это также значительно отособствует сохранению независимости.

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Смотрите также

Аудит денежных средств
Аудит денежных оборотов и остатков - это последняя область аудита, которую мы изучаем. Вполне очевидно, что свидетельства, необходимые для аудита денежных средств, во многом определяются результат ...

Заключение
Снижение трудоёмкости продукции, роста производительности можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них – механизация и автоматизация производства, разработка и применение прог ...

Амортизация внеоборотных активов
Всякое производственное объединение имеет внеоборотные активы. По всем внеоборотным активам предприятие производит амортизационные отчисления. В данной курсовой работе в первой главе рассма ...