Аудит основного счета денежных средств
Теория Аудита от Д. Лоббека / Аудит денежных средств / Аудит основного счета денежных средств
Страница 2

•Сравнение погашенных чеков с журналом денежных расходов по дате, получателю и сумме.

•Проверка погашенных чеков на подпись, индосамент и факт погашения.

•Сравнение поступлений в банк с учетными данными по дате, клиенту и сумме.

•Проверка последовательности номеров чеков (с исследованием пропущенных номеров).

•Сверка всех расхождений между учетными регистрами и выписками банка, перепроверка их правильности.

•Сверка суммарного кредитового оборота в банковской выписке с данными журнала денежных поступлений.

•Обзорная проверка в конце месяца правильности и верного отражения в учете внутрибанковских переводов.

•Периодическое отслеживание сомнительных чеков и уведомление о приостановке платежей.

Первые четыре из этих в нутрихоз яйственных процедур напрямую связаны с проверками операций, которые обсуждены в предыдущих главах, а последние пять - со сверкой бухгалтерских регистров и банковских выписок; позже они будут рассмотрены более подробно.

Ежемесячная сверка банковских счетов очень важна, а потому другим контрольным моментом для многих компаний является то, что есть ответственный служащий, делающий обзорную проверку ежемесячных отчетов о движении наличных и безналичных денежных средств сразу же после составления этих счетов.

АУДИТОРСКИЕ ПРОЦЕДУРЫ ДЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В КОНЦЕ ГОДА Главное, что нужно учитывать при проверке остатка по основному счету денежных средств, - это возможность злоупотреблений. Аудитор должен расширить процедуры проверок денежных средств в конце года, чтобы определить возможность существенных хищений, если система внутрихозяйственного контроля явно слаба (и особенно при неверном разделении обязанностей между кассирами и персоналом, отражающим операции с денежными средствами в учетных регистрах). Изучая состояние денежных средств в следующих разделах, мы подразумеваем, что существует надлежащий внутрихозяйственный контроль по кассе и основному счету денежных средств. Более того, акцент на выявление злоупотреблений не делается. При завершении изучения типичных аудиторских процедур перепроверки денежных средств в конце года исследуются лишь процедуры, направленные на выявление злоупотреблений. Начальным моментом перепроверок остатка по основному счету денежных средств является получение аудитором банковского отчета для данного клиента (с включением его копии в рабочие документы аудитора). На рис 15.4 показана банковская выписка после исправлений. Обратите внимание, что сверху в рабочем документе аудитора обозначен остаток, исправленный по Главной книге.

При обсуждении процедур перепроверок остатка кассы и безналичных средств в конце года 6 из 8-и конкретных целей аудитора, которые обычно ставятся при аудите активов баланса, теперь не требуют обсуждения с точки зрения исследования права собственности и точности корреспонденции поступлений денежных средств, поскольку на практике они не столь важны для проверки денежных средств в банке.

Особое внимание аудитор обращает на проверку разработки клиентом банковских выписок. Как и ранее, он ориентируется на цели проверки соответствующих статей баланса. Актуальность используемых аудиторских процедур зависит от предположений и выводов аудитора, рассмотренных в предыдущих главах. Точно так же, из-за их тесной связи при аудите денежных средств в конце года тождественность учтенных денежных средств в банке и их отражение в учете существенны. Денежные средства должны рассматриваться в целом. Эти 3 цели наиболее важны для денежных средств. Им и уделяется наибольшее внимание.

Рис. 15.4. Рабочий документ по банковской выписке после исправлений Следующие три процедуры тщательно рассмотрены из-за их важности и сложности.

Следующие три процедуры тщательно рассмотрены из-за их важности и сложности.

Получение банковского подтверждения. Банковское подтверждение - это письменное прямое подтверждение, полученное из любого банка, связанного с клиентом. Оно необходимо при любом аудите, кроме тех редких случаев, когда у клиента слишком много счетов с минимальными оборотами. Если банк не ответил на запрос о подтверждении, то аудитор должен повторить такой запрос или попросить клиента позвонить в банк. Для удобства аудиторов и банкиров, которых просят заполнить банковское подтверждение, AICPA утвердил его стандартную форму.

Страницы: 1 2 3 4 5 6

Смотрите также

Расходы на оплату труда
Согласно статье 255 Налогового кодекса РФ расходы на оплату труда – это любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начислен ...

Операции с ценными бумагами
В статье 280 Налогового кодекса изложены особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами. Поскольку глава 25 Налогового кодекса не содержит даже примерного перечня расходов, ...

Амортизация внеоборотных активов
Всякое производственное объединение имеет внеоборотные активы. По всем внеоборотным активам предприятие производит амортизационные отчисления. В данной курсовой работе в первой главе рассма ...