Налог на прибыль
Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на прибыль
Страница 2

Налоги и сборы, начисленные в порядке, который прописан в Налоговом кодексе РФ, включаются в прочие расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом вся сумма, уплаченная за лицензию, уменьшает налогооблагаемые доходы единовременно. На это указано в пп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ.

Даты возникновения отдельных видов расходов предусмотрены п. п. 2 - 10 ст. 272 Налогового кодекса.

Чтобы включить осуществленные организацией затраты в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, необходимо такие затраты признать расходами в соответствии с требованиями гл. 25 Налогового кодекса. Одновременно необходимо определить дату их возникновения с целью своевременного отнесения в состав расходов.

Амортизация.

В первый месяц амортизации списываются 10 процентов от стоимости основного средства единовременно. Остальные 9/10 стоимости списывается ежемесячно исходя из суммы, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным ст. ст. 259 и 322 Налогового кодекса РФ.

Датой осуществления материальных расходов признается:

Наименование расхода

Дата признания расхода

Сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары (работы, услуги)

Дата передачи в производство сырья и материалов

Строительные работы, выполненные подрядными (субподрядными) организациями

Дата подписания актов о приемке выполненных работ по формам КС-2 и КС-3

Расходы на оплату труда

Ежемесячно, исходя из сумм, начисленных в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса

Расходы на ремонт основных средств

В том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей, установленных ст. 324 Налогового кодекса (создание резервов)

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению)

В том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора организацией была произведена уплата страховых взносов

Страховые взносы, перечисленные разовым платежом, списываются на расходы пропорционально количеству календарных дней, в течение которых договор страхования действовал в отчетном периоде

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 Налогового кодекса, следующее:

Наименование расхода

Дата признания расхода

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы и иные обязательные платежи

Дата начисления налогов (сборов)

Отчисления в резервы, признаваемые расходами в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса

Дата начисления в соответствии с требованиями настоящей главы

Расходы: - в виде сумм комиссионных сборов; - в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги); - в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; - в виде иных подобных расходов

Дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода

Расходы: - в виде сумм выплаченных подъемных; - в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов

Дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы)

Расходы: - на командировки; - на содержание служебного транспорта; - на представительские расходы; - на иные подобные расходы

Дата утверждения авансового отчета

По расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)

Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда

Для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты

Дата перехода права собственности на иностранную валюту

Курсовая разница у организации- продавца в случае предварительной оплаты

Дата погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги)

Курсовая разница у организации- покупателя в случае предварительной оплаты

Дата реализации товаров (работ, услуг). Дата погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги)

По договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период

Включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода

Включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ

На дату признания соответствующего расхода

Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ

На дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38

Смотрите также

Амортизация основных фондов как источник инвестирования средств
Темой данной курсовой работы является учет амортизации и методы ее начисления в условиях рынка. Всякое производственное объединение имеет ОС. По всем ОС предприятие производит аморти ...

Аудит денежных средств
Аудит денежных оборотов и остатков - это последняя область аудита, которую мы изучаем. Вполне очевидно, что свидетельства, необходимые для аудита денежных средств, во многом определяются результат ...

Амортизация внеоборотных активов
Всякое производственное объединение имеет внеоборотные активы. По всем внеоборотным активам предприятие производит амортизационные отчисления. В данной курсовой работе в первой главе рассма ...