Налог на прибыль
Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на прибыль
Страница 2

Налоги и сборы, начисленные в порядке, который прописан в Налоговом кодексе РФ, включаются в прочие расходы (пп. 1 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). При этом вся сумма, уплаченная за лицензию, уменьшает налогооблагаемые доходы единовременно. На это указано в пп. 1 п. 7 ст. 272 Налогового кодекса РФ.

Даты возникновения отдельных видов расходов предусмотрены п. п. 2 - 10 ст. 272 Налогового кодекса.

Чтобы включить осуществленные организацией затраты в состав расходов, учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли, необходимо такие затраты признать расходами в соответствии с требованиями гл. 25 Налогового кодекса. Одновременно необходимо определить дату их возникновения с целью своевременного отнесения в состав расходов.

Амортизация.

В первый месяц амортизации списываются 10 процентов от стоимости основного средства единовременно. Остальные 9/10 стоимости списывается ежемесячно исходя из суммы, рассчитываемой в соответствии с порядком, установленным ст. ст. 259 и 322 Налогового кодекса РФ.

Датой осуществления материальных расходов признается:

Наименование расхода

Дата признания расхода

Сырье и материалы, приходящиеся на произведенные товары (работы, услуги)

Дата передачи в производство сырья и материалов

Строительные работы, выполненные подрядными (субподрядными) организациями

Дата подписания актов о приемке выполненных работ по формам КС-2 и КС-3

Расходы на оплату труда

Ежемесячно, исходя из сумм, начисленных в соответствии со ст. 255 Налогового кодекса

Расходы на ремонт основных средств

В том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты с учетом особенностей, установленных ст. 324 Налогового кодекса (создание резервов)

Расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению)

В том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора организацией была произведена уплата страховых взносов

Страховые взносы, перечисленные разовым платежом, списываются на расходы пропорционально количеству календарных дней, в течение которых договор страхования действовал в отчетном периоде

Датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. ст. 261, 262, 266 и 267 Налогового кодекса, следующее:

Наименование расхода

Дата признания расхода

Налоги (авансовые платежи по налогам), сборы и иные обязательные платежи

Дата начисления налогов (сборов)

Отчисления в резервы, признаваемые расходами в соответствии с гл. 25 Налогового кодекса

Дата начисления в соответствии с требованиями настоящей главы

Расходы: - в виде сумм комиссионных сборов; - в виде расходов на оплату сторонним организациям за выполненные ими работы (предоставленные услуги); - в виде арендных (лизинговых) платежей за арендуемое (принятое в лизинг) имущество; - в виде иных подобных расходов

Дата расчетов в соответствии с условиями заключенных договоров или дата предъявления организации документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо последний день отчетного (налогового) периода

Расходы: - в виде сумм выплаченных подъемных; - в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов

Дата перечисления денежных средств с расчетного счета (выплаты из кассы)

Расходы: - на командировки; - на содержание служебного транспорта; - на представительские расходы; - на иные подобные расходы

Дата утверждения авансового отчета

По расходам в виде сумм штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба)

Дата признания должником либо дата вступления в законную силу решения суда

Для расходов от продажи (покупки) иностранной валюты

Дата перехода права собственности на иностранную валюту

Курсовая разница у организации- продавца в случае предварительной оплаты

Дата погашения дебиторской задолженности за реализованные товары (работы, услуги)

Курсовая разница у организации- покупателя в случае предварительной оплаты

Дата реализации товаров (работ, услуг). Дата погашения кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги)

По договорам займа и иным аналогичным договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный период

Включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода

В случае прекращения действия договора (погашения долгового обязательства) до истечения отчетного периода

Включается в состав соответствующих расходов на дату прекращения действия договора (погашения долгового обязательства)

Расходы, выраженные в иностранной валюте, для целей налогообложения пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ

На дату признания соответствующего расхода

Обязательства и требования, выраженные в иностранной валюте, имущество в виде валютных ценностей пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ

На дату перехода права собственности при совершении операций с таким имуществом, прекращения (исполнения) обязательств и требований и (или) на последний день отчетного (налогового) периода в зависимости от того, что произошло раньше

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38

Смотрите также

Операционный аудит
В гл. 1 шеращюнньш аудит охарактеризован как обзор одной из функций хозяйственной системы, а также методики оценки ее эффективности и производительности. В предлагаемой главе операционный аудит ра ...

Затраты в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете затраты признаются по правилам, которые прописаны в Положении по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99). Этот документ утвержден приказом Минфина Росс ...

Завершение проверок в цикле реализации и получения выручки - дебиторская задолженность
В главе 13 идет речь об аналитических процедурах и тестах элементов балансов для счетов в цикле реализации и получения выручки, о взаимосвязи этих тестов с оценкой риска контроля и проверками опер ...