Налог на прибыльДополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на прибыльСтраница 3
Кассовый метод.
Организации строительной отрасли, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн руб. за каждый квартал, имеют право учитывать дату возникновения доходов и расходов согласно ст. 273 Налогового кодекса, то есть по кассовому методу.
При применении кассового метода датой получения дохода (как от реализации, так и внереализационного) признается день поступления имущества (работ, услуг) или имущественных прав либо погашения задолженности иным способом.
Для определения возможности применять кассовый метод организация ежеквартально должна рассчитывать этот показатель - доход - путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления полученной суммы на четыре. В случае если полученный показатель окажется больше 1 млн руб., налогоплательщик обязан учесть доходы и расходы текущего налогового периода (календарный год) исходя из метода начисления начиная с начала этого налогового периода и, соответственно, представить заявления о дополнении и изменении декларации за истекшие отчетные периоды.
Кроме того, строительная организация, заключившая договор доверительного управления имуществом или договор о совместной деятельности, не вправе применять кассовый метод.
Пример 25. Строительная организация применяет кассовый метод. В I квартале ее выручка составила 800 000,00 руб., во II квартале - 1 000 000,00 руб., в III квартале - 1 500 000,00 руб.
По итогам полугодия среднеквартальная выручка составляла 900 000,00 руб. ((1 000 000,00 + 800 000,00) : 2). Следовательно, организация правомерно применяла кассовый метод в этом периоде.
По итогам же за 9 месяцев в среднем за каждый квартал выручка составила 1 100 000,00 руб. ((800 000,00 + 1 000 000,00 + 1 500 000,00) : 3).
Таким образом, выручка организации в среднем за каждый из трех прошедших кварталов превысила 1 000 000,00 руб. Поэтому организация должна будет начать применять метод начисления. При этом все расходы и доходы нужно будет пересчитать в соответствии с методом начисления начиная с 1 января.
Для правильного формирования налоговой базы по налогу на прибыль необходимо полученные налогоплательщиком доходы и осуществленные им расходы своевременно классифицировать и группировать соответствующим образом, то есть тем методом учета доходов и расходов (в данном случае это кассовый метод), который будет правомерен к применению.
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
|
Наименование расхода |
Дата признания расхода |
|
Материальные расходы, а также расходы на оплату труда |
В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения |
|
Проценты за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) |
В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения |
|
Услуги третьих лиц (включая услуги субподрядных организаций) |
В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения |
|
Расходы по приобретению сырья и материалов |
По мере списания данного сырья и материалов в производство |
|
Амортизация (только в отношении оплаченного амортизируемого имущества, используемого в производстве) |
По начислению и в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов, предусмотренных ст. ст. 261 и 262 Налогового кодекса |
|
Налоги и сборы |
После уплаты и в размере их фактических уплат |
Смотрите также
Аудит денежных средств
Аудит денежных оборотов и остатков - это последняя область аудита, которую мы
изучаем. Вполне очевидно, что свидетельства, необходимые для аудита денежных средств,
во многом определяются результат ...
Расходы обособленных подразделений
Организации могут отдельно не считать налог на прибыль, приходящийся на каждое
обособленное подразделение, если все они находятся в одном субъекте РФ (ст. 288
Налогового кодекса РФ). Сумму налога ...
Цели аудита
С настоящей главы мы начинаем изучение процесса сбора аудиторских свидетельств.
Для этого прежде всего необходимо понять цели и задачи аудита, а также то, каким
образом аудитор подходит к сбору св ...