Налог на прибыльДополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на прибыльСтраница 3
Кассовый метод.
Организации строительной отрасли, у которых в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость и налога с продаж не превысила 1 млн руб. за каждый квартал, имеют право учитывать дату возникновения доходов и расходов согласно ст. 273 Налогового кодекса, то есть по кассовому методу.
При применении кассового метода датой получения дохода (как от реализации, так и внереализационного) признается день поступления имущества (работ, услуг) или имущественных прав либо погашения задолженности иным способом.
Для определения возможности применять кассовый метод организация ежеквартально должна рассчитывать этот показатель - доход - путем суммирования выручки за предыдущие четыре квартала и деления полученной суммы на четыре. В случае если полученный показатель окажется больше 1 млн руб., налогоплательщик обязан учесть доходы и расходы текущего налогового периода (календарный год) исходя из метода начисления начиная с начала этого налогового периода и, соответственно, представить заявления о дополнении и изменении декларации за истекшие отчетные периоды.
Кроме того, строительная организация, заключившая договор доверительного управления имуществом или договор о совместной деятельности, не вправе применять кассовый метод.
Пример 25. Строительная организация применяет кассовый метод. В I квартале ее выручка составила 800 000,00 руб., во II квартале - 1 000 000,00 руб., в III квартале - 1 500 000,00 руб.
По итогам полугодия среднеквартальная выручка составляла 900 000,00 руб. ((1 000 000,00 + 800 000,00) : 2). Следовательно, организация правомерно применяла кассовый метод в этом периоде.
По итогам же за 9 месяцев в среднем за каждый квартал выручка составила 1 100 000,00 руб. ((800 000,00 + 1 000 000,00 + 1 500 000,00) : 3).
Таким образом, выручка организации в среднем за каждый из трех прошедших кварталов превысила 1 000 000,00 руб. Поэтому организация должна будет начать применять метод начисления. При этом все расходы и доходы нужно будет пересчитать в соответствии с методом начисления начиная с 1 января.
Для правильного формирования налоговой базы по налогу на прибыль необходимо полученные налогоплательщиком доходы и осуществленные им расходы своевременно классифицировать и группировать соответствующим образом, то есть тем методом учета доходов и расходов (в данном случае это кассовый метод), который будет правомерен к применению.
При этом расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей:
|
Наименование расхода |
Дата признания расхода |
|
Материальные расходы, а также расходы на оплату труда |
В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения |
|
Проценты за пользование заемными средствами (включая банковские кредиты) |
В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения |
|
Услуги третьих лиц (включая услуги субподрядных организаций) |
В момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета, выплаты из кассы или при ином способе погашения задолженности - в момент такого погашения |
|
Расходы по приобретению сырья и материалов |
По мере списания данного сырья и материалов в производство |
|
Амортизация (только в отношении оплаченного амортизируемого имущества, используемого в производстве) |
По начислению и в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. Аналогичный порядок применяется в отношении капитализируемых расходов, предусмотренных ст. ст. 261 и 262 Налогового кодекса |
|
Налоги и сборы |
После уплаты и в размере их фактических уплат |
Смотрите также
Затраты в бухгалтерском учете
В бухгалтерском учете затраты признаются по правилам, которые прописаны в Положении
по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (далее – ПБУ 10/99). Этот документ
утвержден приказом Минфина Росс ...
Основные средства предприятия
...
Переговоры
Умение вести переговоры – залог успеха деятельности не только руководителя предприятия или тех его сотрудников, которые работают с клиентами. Думаю, никто не будет спорить, что эта способность ...