Налог на прибыльДополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на прибыльСтраница 36
Пример 30. В феврале 2007 г. строительная организация по результатам тендерных торгов заключила с заказчиком договор строительного подряда. Затраты по участию в тендере составили 36 000,00 руб. (в том числе НДС 5492,00 руб.).
В соответствии с заключенным договором строительного подряда строительные работы выполняются исходя из следующих условий.
1. Строительные работы выполняются из материалов заказчика. Стоимость материалов, переданных в феврале 2007 г., составляет 383 000,00 руб.
2. Заказчик компенсирует строительной организации фактические затраты по доставке машин и оборудования до объекта.
3. Объект сдается заказчику в целом по завершении всех работ, предусмотренных сметой.
4. Оплата производится после подписания акта приемки законченного строительством объекта (форма N КС-11).
5. Начало строительства - 1 февраля 2007 г., окончание - 31 января 2008 г.
1 февраля 2007 г. заказчик перечислил строительной организации аванс в размере 750 000,00 руб.
Затраты на строительство, произведенные в марте 2007 г., представлены в таблице.
Наименование расходов |
Сумма, руб. |
НДС, руб. |
Доставка машин и оборудования |
80 000,00 |
14 400,00 |
Амортизация основных средств |
2 600,00 |
- |
Оплата труда производственного персонала, включая ЕСН |
75 000,00 |
- |
Оплата труда административно-управленческого персонала |
37 000,00 |
- |
Стоимость работ, выполненных субподрядными организациями |
110 000,00 |
19 800,00 |
Оплата субподрядных работ осуществляется ежемесячно после подписания акта о приемке выполненных работ (форма N КС-2) и справки о стоимости выполненных работ и затрат (форма N КС-3).
Учетной политикой строительной организации для целей налогообложения определено, что налог на прибыль исчисляется методом начисления.
В бухгалтерском учете строительной организации вышеизложенные операции в феврале 2007 г. будут отражены следующим образом:
Дебет 97 Кредит 76
- 30 508,00 руб. - отражены затраты на участие в тендере;
Дебет 19 Кредит 76
- 5492,00 руб. - выделен НДС по затратам на участие в тендере;
Дебет 76 Кредит 51
- 36 000,00 руб. - произведена оплата за участие в тендере;
Дебет 51 Кредит 62
- 750 000,00 руб. - получен аванс от заказчика;
Дебет 76 Кредит 68
- 114 407,00 руб. - начислен НДС с полученного аванса;
Дебет 003
- 383 000,00 руб. - получены материалы от заказчика на выполнение строительных работ;
Дебет 25 Кредит 60
- 80 000,00 руб. - отражены расходы по доставке машин и оборудования;
Дебет 19 Кредит 60
- 14 400,00 руб. - выделен НДС по доставке машин и оборудования;
Дебет 68 Кредит 19
- 14 400,00 руб. - осуществлен вычет по НДС;
Дебет 20 Кредит 02
- 2600,00 руб. - начислена амортизация основных средств;
Дебет 20 Кредит 70, 69
- 75 000,00 руб. - начислена заработная плата и ЕСН по производственному персоналу;
Дебет 26 Кредит 70, 69
- 37 000,00 руб. - начислена заработная плата и ЕСН по административно-управленческому персоналу;
Дебет 20 Кредит 97
- 30 508,00 руб. - списаны затраты по участию в тендере.
Дебет 60 Кредит 51
- 94 400,00 руб. - произведена оплата за услуги по доставке машин и оборудования.
В налоговом учете затраты по участию в тендере учитываются равномерно в течение срока действия договора (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса). То есть ежемесячно по 2542,00 руб. (30 508,00 руб. : 12 мес.). А вот НДС при наличии счета-фактуры принимается к вычету сразу, как только затраты по участию в тендере будут приняты к учету, - 458,00 руб.
Смотрите также
Требования к профессии аудитора
Профессия аудитора - это профессия специалистов, которых признает общество как гарантов уверенности пользователей финансовой информации в ее достоверности, полноте и соответствии действующему законода ...
Профессиональная этика
"Кодекс профессиональной этики" AJCPA и требование независимости, содержащееся
в SEC, оказывают большое воздействие на деятельность аудиторов. В настоящей главе
мы объясним, почему необх ...
Юридическая ответственность
В этой главе обсуждаются сущность, характер и потенциальные источники возникновения
юридической ответственности аудиторов. Для начала мы исследуем причины увеличения
числа судебных разбирательств ...