Единый социальный налог (ЕСН)

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Единый социальный налог (ЕСН)

Страница 26

Федерального фонда обязательного медицинского страхования (ФФОМС) - из графы 5 строки 0640;

территориального фонда обязательного медицинского страхования (ТФОМС) - из графы 6 строки 0640.

По строке 0100 "Налоговая база за отчетный период, всего" отражается налоговая база для расчета авансовых платежей по налогу нарастающим итогом соответственно за первый квартал, полугодие, 9 месяцев текущего налогового периода.

Строка 0100 заполняется в соответствии со ст. 237 Кодекса.

Сумма выплат и иных вознаграждений, указанных в п. 1 ст. 236 Кодекса и не признаваемых объектом налогообложения в соответствии с п. 3 ст. 236 Кодекса, отражается по строке 1000 Расчета. Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения единым социальным налогом, если:

у налогоплательщиков-организаций такие выплаты не отнесены к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль организаций в текущем отчетном периоде. Перечень выплат, относящихся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли, установлен ст. 270 гл. 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса;

у налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, или физических лиц такие выплаты не уменьшают в соответствии с гл. 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном периоде.

Указанные суммы не подлежат отражению по строке 0100 Расчета.

Не включаются в налоговую базу по строке 0100 суммы, не подлежащие налогообложению в соответствии со ст. 238 Кодекса. Указанные суммы отражаются по строке 1100 Расчета:

в графе 3 - на основании п. 1 ст. 238 Кодекса;

в графе 4 - на основании п. п. 1 и 3 ст. 238 Кодекса.

По строке 1100 отражается также сумма пособия по временной нетрудоспособности вследствие заболевания или травмы (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний), выплачиваемая за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя.

В налоговую базу для исчисления авансовых платежей по налогу за истекший отчетный период у налогоплательщиков - организаций, индивидуальных предпринимателей включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные налогоплательщиком за этот период в пользу физических лиц, вне зависимости от того, в каком отчетном (налоговом) периоде они выплачены.

В налоговую базу для исчисления авансовых платежей по налогу за истекший отчетный период у налогоплательщиков - физических лиц, не признаваемых индивидуальными предпринимателями, включаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые в отчетном периоде налогоплательщиками в пользу физических лиц.

В случае если налогоплательщики - организации, индивидуальные предприниматели осуществляют наряду с деятельностью, облагаемой по специальным налоговым режимам, также виды деятельности, облагаемые по общему налоговому режиму, то все показатели в Расчете, начиная с показателя "Налоговая база за отчетный период, всего", такие налогоплательщики отражают только по видам деятельности, облагаемым по общему налоговому режиму.