Монетарная выборка

Теория Аудита от Д. Лоббека / Выборочное исследование для проверок статей баланса / Монетарная выборка

Страница 2

Из-за особенностей метода монетарной выборки, которые объяснены вкратце, невозможно оценить вероятность неучтенных единиц совокупности. Предположим, что монетарную выборку используют для того, чтобы определить, объективно ли составлена ведомость. Невозможно применить эту методику, чтобы определить, существуют ли неучтенные позиции ведомости. Если задача завершенности аудиторского теста важна (а обычно так и бывает), то ее можно выполнить отдельно от тестов монетарной выборки.

ОПРЕДЕЛИТЕ ЕДИНИЦУ ВЫБОРОЧНОГО ИССЛЕДОВАНИЯ. Характерной особенностью монетарного выборочного исследования является определение монетарной единицы как отдельной монеты (например, доллара) в остатке счета. Название данного статистического метода - монетарная выборка, или долларовое выборочное исследование - отражает именно эту отличительную его черту. Например, в исследуемой совокупности единица выборки один доллар, а объем совокупности для монетарной выборки равен 207 295 дол., а не 40 единиц наблюдения (счетов), обсужденных ранее.

Другой важной характерной особенностью монетарной выборки является автоматическое выделение единиц наблюдения с наибольшими монетарными остатками в учете. Поскольку случайную выборку получают на основе индивидуальных долларовых сумм, постольку и счет с большим остатком (итогом) имеет больше шансов быть включенным в выборку, чем счет с небольшим. Например, при подтверждении дебиторской задолженности счет с итогом 5000 дол. имеет в десять раз большую вероятность быть включенным, чем счет с итогом в 500 дол., поскольку он содержит в десять раз больше долларовых единиц. В результате при монетарной выборке нет нужды проводить разделение: оно происходит автоматически.

УСТАНОВИТЕ ДОПУСТИМУЮ ОШИБКУ. Другой уникальный аспект методологии монетарной выборки - предварительное мнение о существенности (обсуждено в гл. 8), которое используют, чтобы непосредственно определить допустимую ошибку для аудита каждого счета. Большая часть видов выборочного исследования требует, чтобы аудитор определил допустимую ошибку для каждого счета через предварительное суждение о существенности, как показано в разделе 8.2. Но этого не требуется при рассматриваемой монетарной выборке. Например, аудитор решил, что предварительная оценка существенности должна равняться 60 000 дол. для финансовой отчетности в целом. Эту величину или ее производную (обсуждается ниже) можно взять в качестве допустимой ошибки для всего, к чему применяется монетарная выборка, например ведомостей дебиторской задолженности. Там где в результате тестов (кроме тех, в которых исгкхтьзуется монетарная выборка) аудитор должен выявить ошибки, в допустимой ошибке монетарной выборки они тоже должны учитываться. В приведенном выше примере, если в других проверках ожидается суммарная ошибка в 10 ССО дол., ошибка долларового выборочного исследования будет 50 ССО дол. (60 ССО дол. - 10 ССО дол.).

Существует обратная зависимость между величиной допустимой ошибки и необходимым объемом выборки. Например, если аудитор решил уменьшить допустимую ошибку с 60 000 до 50 000 дол., то необходимый объем для монетарной выборки увеличится.