Налог на добавленную стоимость

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на добавленную стоимость

Страница 11

Несмотря на то что данное судебное решение было принято, когда действовала другая редакция п. 1 ст. 172 Налогового кодекса РФ, логику, которой следовали судьи, можно распространить и на сегодняшнюю ситуацию.

Таким образом, основными факторами, определяющими право организации на применение вычета по товарам (работам, услугам), в том числе и по основным средствам, требующим монтажа, являются их производственное назначение, фактическое наличие, учет. Обратите внимание: дожидаться, пока оборудование будет оплачено, не нужно.

Оборудование, подлежащее монтажу, до поры до времени не является основным средством. Ведь одним из условий признания объекта основным средством является его фактическое использование в производстве (п. 4 ПБУ 6/01). Оно учитывается на счете 07 "Оборудование к установке", что подтверждает факт его оприходования в бухгалтерском учете. А именно это условие (принятие к учету) необходимо для получения вычета по НДС. Это подтвердил и Президиум Высшего Арбитражного Суда РФ.

Необходимо отметить, что налоговые органы были настроены решительно.

А ведь именно они проводят проверки и выносят вердикт о неправомерности применения вычета по НДС. Поэтому в случае зачета "входного" НДС в момент принятия к учету оборудования, требующего монтажа, налоговые органы неминуемо потребуют доначислить НДС за этот налоговый период. Также они предъявят штрафные санкции и начислят пени.

В любом случае выбор, когда применять налоговый вычет, остается за организацией.

Особенности налогообложения строительства и ликвидации временных нетитульных зданий и сооружений.

При осуществлении строительно-монтажных работ возникает необходимость создания временных зданий и сооружений - объектов, которые для запланированных целей используются только в течение периода строительства. По окончании строительных работ и при вводе законченных строительством объектов в эксплуатацию временные здания и сооружения либо ликвидируются (при невозможности дальнейшего использования с учетом возможного изменения их функционального предназначения) или в составе основных средств передаются заказчику.

Планом счетов (Инструкцией по применению Плана счетов) установлено, что затраты производств, обеспечивающих возведение (временных) нетитульных сооружений, учитываются на счете 23 "Вспомогательные производства".

В соответствии с документами системы нормативного регулирования бухгалтерского учета и налоговым законодательством объекты, срок полезного использования которых превышает 12 месяцев, а стоимость превышает 20 000 руб., должны быть включены в состав объектов основных средств. Отнесение имущества к категории основных средств, используемых в производственной (строительной) деятельности, автоматически означает возможность начисления амортизационных отчислений по стоимости таких объектов. Так как законченные возведением временные здания и сооружения (включая нетитульные) полностью оплачиваются заказчиком строительства в месяце, следующем за месяцем включения затрат в накладные расходы (или при осуществлении очередных расчетов, если они осуществляются в другие сроки) подрядной строительной организации, эти объекты являются собственностью заказчика и в системном учете подрядчика приходоваться не могут.