Налог на добавленную стоимость

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на добавленную стоимость

Страница 5

Дебет 60 Кредит 51

- 5 100 000,00 руб. - оплачены выполненные строительно-монтажные работы;

Дебет 07 Кредит 60

- 491 525,00 руб. - отражено приобретение оборудования;

Дебет 19 Кредит 60

- 88 475,00 руб. - отражен НДС по приобретенному оборудованию;

Дебет 60 Кредит 51

- 580 000,00 руб. - перечислены денежные средства в оплату приобретенного оборудования;

Дебет 08 Кредит 07

- 491 525,00 руб. - оборудование передано в монтаж;

Дебет 08 Кредит 70 (69)

- 840 000,00 руб. - отражены расходы по начислению заработной платы и ЕСН;

Дебет 10 Кредит 60

- 84 746,00 руб. - отражено приобретение материалов;

Дебет 19 Кредит 60

- 15 254,00 руб. - отражен НДС по приобретенным материалам;

Дебет 08 Кредит 10

- 84 746,00 руб. - списание использованных заказчиком материалов при выполнении им своих функций;

Дебет 08 Кредит 60

- 63 559,00 руб. - отражены услуги сторонних организаций;

Дебет 19 Кредит 60

- 11 441,00 руб. - отражен НДС по услугам сторонних организаций;

Дебет 86 Кредит 08

- 5 801 864,00 руб. - передан инвестору объект на сумму инвентарной стоимости законченного строительством объекта;

Дебет 86 Кредит 19

- 893 136,00 руб. - передана сумма НДС, оплаченная подрядным строительным организациям и поставщикам материально-производственных запасов;

Дебет 86 Кредит 91

- 305 000,00 руб. - отражено превышение целевых поступлений над суммами фактических расходов;

Дебет 91 Кредит 68

- 46 525,00 руб. - начислен НДС по сумме превышения целевых поступлений над суммами произведенных расходов.

Следует отметить, что в случае, когда в качестве объекта строительства выступают жилые здания или иные объекты основных средств, освобожденные от налогообложения, налоговый вычет не производится, а сумма уплаченного НДС включается в инвентарную стоимость объекта. То есть заказчик в учете не отражает бухгалтерскую запись "Дебет 19 Кредит 60", а всю сумму стоимости принятых работ с учетом НДС относит в дебет 08.

Особенности налогообложения у подрядчика.

У подрядной строительной организации объектом налогообложения является объем выполненных строительно-монтажных работ, принятых заказчиком по договорным ценам.

В бухгалтерском учете подрядчика факт сдачи заказчику выполненных работ и начисления НДС отражается следующим образом:

Дебет 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками"

Кредит 90 "Продажи", субсчет "Выручка",

- на сумму договорной стоимости выполненных строительно-монтажных работ. Для учета расчетов по выполненным работам подрядчики также могут использовать счет 46 "Выполненные этапы по незавершенным работам";

Дебет 90 "Продажи", субсчет "Себестоимость продаж",

Кредит 20 "Основное производство"

- на сумму себестоимости выполненных строительно-монтажных работ.

При этом в дебет 20 могут аккумулироваться как собственные затраты подрядчика, так и расходы по оплате работ и услуг сторонних организаций, использованных при выполнении работ по строительству и монтажу: