Налог на добавленную стоимостьДополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на добавленную стоимостьСтраница 6
Дебет 90 "Продажи", субсчет "Налог на добавленную стоимость",
Кредит 68 "Расчеты по налогам и сборам"
- на сумму НДС по договорной стоимости сданных заказчику работ.
При этом подрядная строительная организация осуществляет налоговые вычеты по НДС в общем порядке. Основные вычеты при выполнении строительных работ у подрядчика производятся по материально-производственным запасам, использованным при производстве работ.
По материалам, приобретенным и использованным подрядной строительной организацией, используется общий принцип осуществления налоговых вычетов - сумма НДС, предъявленного поставщиком материально-производственных запасов, принимается к вычету после их оприходования (при обязательном наличии счета-фактуры). Иными словами, используется счет 10 "Материалы", а на счете 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" выделяется НДС. С 2006 г. "входной" налог можно принять к вычету без его уплаты поставщику.
В том случае, когда подрядная строительная организация использует материалы поставки заказчика на давальческих условиях (без перехода права собственности на материалы к подрядчику) для выполнения строительно-монтажных работ, в этом случае при передаче заказчиком материальных ценностей на давальческих условиях подрядной организации для строительства объекта стоимость таких материальных ценностей в объем выполненных работ, облагаемый НДС, у подрядчика не включается. При этом заказчик при наличии счета-фактуры сможет принять к вычету НДС по таким материалам после того, как они будут оприходованы.
При использовании материалов заказчика подрядчик учет давальческих материалов ведет на забалансовом счете 003 "Материалы, принятые в переработку" по цене, предусмотренной в договоре с заказчиком.
Подрядчик обязан использовать материалы заказчика экономно и расчетливо и по окончании работ представить заказчику отчет об их расходовании. Остаток необходимо возвратить либо с согласия заказчика уменьшить цену работы с учетом стоимости неиспользованных материалов, остающихся у подрядчика (п. 1 ст. 713 Гражданского кодекса РФ).
Пример 17. В январе строительная организация по результатам тендерных торгов заключила с заказчиком договор строительного подряда.
Согласно условиям договора:
- строительство выполняется из материалов подрядчика. Стоимость материалов, используемых в строительстве, согласовывается с заказчиком;
- заказчик компенсирует подрядчику фактические затраты по доставке машин и оборудования до объекта;
- объект сдается заказчику в целом по завершении всех работ, предусмотренных сметой;
- оплата производится после подписания акта приемки законченного строительством объекта (форма N КС-11);
- начало строительства - 1 февраля.
Объект был сдан заказчику в апреле. 19 января получена предоплата от заказчика 4 800 000,00 руб. Затраты на строительство в феврале представлены в таблице.
N п/п |
Вид расходов |
Сумма, руб. (без НДС) |
НДС, руб. |
1 |
Доставка машин и оборудования |
336 000 |
60 480 |
2 |
Амортизация оборудования |
85 000 |
|
3 |
Оплата труда производственного персонала (в том числе ЕСН) |
940 000 |
|
4 |
Оплата труда управленческого персонала (в том числе ЕСН) |
142 000 |
|
5 |
Стоимость материалов |
2 130 000 |
383 400 |
6 |
Стоимость работ, выполненных субподрядчиком |
380 000 |
68 400 |
Смотрите также
Аудит денежных средств
Аудит денежных оборотов и остатков - это последняя область аудита, которую мы
изучаем. Вполне очевидно, что свидетельства, необходимые для аудита денежных средств,
во многом определяются результат ...
Амортизация основных фондов как источник инвестирования средств
Темой данной курсовой работы
является учет амортизации и методы ее начисления в условиях рынка.
Всякое производственное
объединение имеет ОС. По всем ОС предприятие производит аморти ...
Страхование имущества
В бухгалтерском учете расходы на страхование относят к расходам по обычным видам
деятельности и признают прочими (п. 11 ПБУ 10/99). Предварительно стоимость страховки
учитывают на счете 97 в соста ...