Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Страница 14

Уплата налога на доходы физических лиц при выдаче авансов по заработной плате.

Трудовой кодекс РФ предусматривает, что заработная плата работникам должна выплачиваться не реже, чем два раза в месяц. На практике часто так и бывает: за первую половину месяца работники получают аванс, а окончательный расчет - по итогам отработанного месяца.

Возникает вопрос: когда в подобной ситуации работодатель должен удержать из доходов налогоплательщика и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц?

Статья 223 Налогового кодекса РФ предусматривает, что при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). А в соответствии с п. 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны перечислить суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

Таким образом, если оплата труда производится в виде авансовых платежей и заработной платы за вторую половину месяца, перечисление сумм НДФЛ в бюджет осуществляется не позднее дня фактического получения наличных денежных средств на оплату труда за вторую половину месяца.

Пример 51. А.В. Иванов работает в строительной компании ЗАО "Стройка-7" экспедитором с окладом 15 000 руб. в месяц. Детей у Иванова нет. ЗАО "Стройка-7" является для Иванова основным местом работы.

В соответствии с коллективным договором зарплата работникам ЗАО "Стройка-7" выдается два раза в месяц:

- аванс в размере 50% заработной платы 15-го числа текущего месяца;

- окончательный расчет по заработной плате - не позднее 6-го числа следующего месяца.

Иванов подал в бухгалтерию организации заявление на получение стандартного налогового вычета, предусмотренного пп. 3 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ (права на получение стандартных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ, Иванов не имеет). Ежемесячно при расчете подоходного налога заработок работника уменьшается на 400 руб.

Расчет заработной платы и налога на доходы физических лиц в январе будет произведен так.

15 января Иванову выдан аванс в счет январской заработной платы в сумме 7500 руб. (15 000 руб. x 50%). В окончательный расчет (6 февраля) Иванову также полагается к выплате 7500 руб. (без учета налога).

Сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работника за январь, составит:

(15 000 руб. - 400 руб.) x 13% = 1898 руб.

Всего "на руки" работник получит 13 102 руб. (15 000 - 1898), в том числе:

- в качестве аванса 15 января - 7500 руб.;

- в окончательный расчет 6 февраля - 5602 руб. (13 102 - 7500). Бухгалтер ЗАО "Стройка-7" сделал в учете следующие проводки.

15 января:

Дебет 50 Кредит 51

- 7500 руб. - получены в банке денежные средства на выдачу аванса по заработной плате за январь (в составе общей суммы авансов по организации);

Дебет 70 Кредит 50

- 7500 руб. - выдан работнику аванс по заработной плате за январь (в составе общей суммы авансов по организации);

31 января:

Дебет 44 Кредит 70

- 15 000 руб. - начислена заработная плата работнику за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 70 Кредит 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

- 1898 руб. - удержан налог на доходы физических лиц;

6 февраля:

Дебет 50 Кредит 51

- 5602 руб. - получены в банке денежные средства в окончательный расчет по оплате труда за январь (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 70 Кредит 50

- 5602 руб. - выдана заработная плата работнику в окончательный расчет за январь за минусом удержанного налога на доходы физических лиц (в составе общей суммы заработной платы по организации);

Дебет 68, субсчет "Расчеты по налогу на доходы физических лиц",

Кредит 51

- 1898 руб. - налог на доходы физических лиц перечислен в бюджет (в составе общей суммы платежа по организации).

НДФЛ с выплаченных премий.

Систему премирования организация разрабатывает самостоятельно и закрепляет ее в Положении об оплате труда, Положении о премировании, коллективном договоре или ином локальном нормативном документе. В частности, в нем указывают, какие работники могут рассчитывать на премию, за какие показатели и когда ее выплачивают, каков порядок расчета вознаграждения.

Выплату премии работнику оформляют приказом руководителя. Его составляют в произвольной форме или используют типовые бланки Т-11 и Т-11а, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 5 января 2004 г. N 1.

Бухгалтерский и налоговый учет премии зависит от того, по какому поводу она выплачивается.

Премии за трудовые показатели (производственные результаты).

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47

Смотрите также

Переговоры
Умение вести переговоры – залог успеха деятельности не только руководителя предприятия или тех его сотрудников, которые работают с клиентами. Думаю, никто не будет спорить, что эта способность ...

Условия аудиторских заданий (обязательств)
Положения настоящей темы отражены в международном стандарте № 210 «Условия аудиторских заданий (обязательств)». В соответствии с требованиями последнего перед началом деятельности по оказанию кли ...

Электроснабжение отрасли
Создание энергосистем и объединение их между собой на огромных территориях стало основным направлением развития электроэнергетики мира в 20 веке. Это обусловлено отличительной особенностью отрасли, ...