Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Страница 35
В бухгалтерском учете начисленные дивиденды отражают так:
Дебет 84 Кредит 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов" (70),
- начислены доходы учредителям (акционерам).
Аналитический учет нужно организовать таким образом, чтобы можно было получить данные о том, какую сумму предприятие должно выплатить каждому из учредителей (акционеров).
Пример 63. Строительная фирма ЗАО "Салют" (г. Москва) применяет обычную систему налогообложения и по итогам 2008 г. получило прибыль в размере 350 000 руб. Организация заплатила налог на прибыль, равный 84 000 руб.
Собрание учредителей ЗАО "Салют" состоялось 1 марта 2009 г. На нем было решено всю прибыль, которая осталась после уплаты налогов, направить на выплату дивидендов. Сумма чистой прибыли организации составила 266 000 руб. (350 000 руб. - 84 000 руб.).
На основе этого решения бухгалтер распределил дивиденды между учредителями ЗАО "Салют". Всего уставный капитал общества разделен на 200 акций. Из них:
- 100 акций принадлежат директору ЗАО "Салют" Петрову Н.А. (налоговый резидент Российской Федерации);
- 70 акций принадлежат гражданину Германии Краузе Р. (не является налоговым резидентом Российской Федерации);
- 30 акций принадлежат ОАО "Восход" (Россия).
Бухгалтер ЗАО "Салют" составил справку-расчет начисленных дивидендов.
Затем на основании этого документа бухгалтер сделала такие проводки:
Дебет 84 Кредит 70, субсчет "Расчеты по выплате дивидендов с Петровым",
- 133 000 руб. - начислены дивиденды Петрову;
Дебет 84 Кредит 75, субсчет "Расчеты по выплате дивидендов с Краузе",
- 93 100 руб. - начислены дивиденды Краузе;
Дебет 84 Кредит 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов с ОАО "Восход",
- 39 900 руб. - начислены дивиденды ОАО "Восход".
При выплате дивидендов с них нужно удержать налоги и перечислить в бюджет. В зависимости от того, кто получает дивиденды - юридическое или физическое лицо, удерживают либо налог на прибыль организаций, либо налог на доходы физических лиц.
Для доходов в виде дивидендов по налогу на доходы физических лиц предусмотрены особые ставки налога.
Какие налоги необходимо удержать при выплате дивидендов, показано в таблице.
Получатель дивидендов |
Налог |
Ставка |
Основание |
Когда перечислять в бюджет |
Основание |
Гражданин: - резидент |
Налог на доходы физических лиц |
9% |
Пункт 4 ст. 224 Налогового кодекса РФ |
В день, когда сумма дивидендов получена в банке или перечислена на счета учредителей |
Пункт 6 ст. 226 Налогового кодекса РФ |
- нерезидент |
Налог на доходы физических лиц |
30% |
Пункт 3 ст. 224 Налогового кодекса РФ | ||
Организация: - российская |
Налог на прибыль |
9% |
Подпункт 1 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ |
В течение десяти дней с момента выплаты дохода |
Пункт 4 ст. 287 Налогового кодекса РФ |
- иностранная |
Налог на прибыль |
15% |
Подпункт 2 п. 3 ст. 284 Налогового кодекса РФ |
В день выплаты дохода |
Пункт 1 ст. 310 Налогового кодекса РФ |
Порядок расчета налога на прибыль и налога на доходы физических лиц зависит от того, получала сама организация дивиденды от других юридических лиц или нет.
В первом случае сначала из общей суммы, выдаваемой учредителям, нужно вычесть полученные дивиденды. Эту разницу надо умножить на долю в уставном капитале каждого учредителя. И уже с полученных сумм следует удержать налоги. Так поступают в отношении учредителей-резидентов.
Смотрите также
Амортизация внеоборотных активов
Всякое производственное
объединение имеет внеоборотные активы. По всем внеоборотным активам предприятие
производит амортизационные отчисления. В данной курсовой работе в первой главе
рассма ...
Амортизация основных фондов
Основные фонды в процессе производства изнашиваются.
Принято различать два вида износа: физический (материальный) и моральный
(экономический).
Амортизация – это процесс перенесения ст ...
Оценки риска и внутренний контроль
Положения настоящей темы отражены в Международном стандарте № 400 «Оценки риска
и внутренний контроль».
Теория риска и внутреннего контроля является, пожалуй, одной из самых проблемных
областей в ...