Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Страница 35

В бухгалтерском учете начисленные дивиденды отражают так:

Дебет 84 Кредит 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов" (70),

- начислены доходы учредителям (акционерам).

Аналитический учет нужно организовать таким образом, чтобы можно было получить данные о том, какую сумму предприятие должно выплатить каждому из учредителей (акционеров).

Пример 63. Строительная фирма ЗАО "Салют" (г. Москва) применяет обычную систему налогообложения и по итогам 2008 г. получило прибыль в размере 350 000 руб. Организация заплатила налог на прибыль, равный 84 000 руб.

Собрание учредителей ЗАО "Салют" состоялось 1 марта 2009 г. На нем было решено всю прибыль, которая осталась после уплаты налогов, направить на выплату дивидендов. Сумма чистой прибыли организации составила 266 000 руб. (350 000 руб. - 84 000 руб.).

На основе этого решения бухгалтер распределил дивиденды между учредителями ЗАО "Салют". Всего уставный капитал общества разделен на 200 акций. Из них:

- 100 акций принадлежат директору ЗАО "Салют" Петрову Н.А. (налоговый резидент Российской Федерации);

- 70 акций принадлежат гражданину Германии Краузе Р. (не является налоговым резидентом Российской Федерации);

- 30 акций принадлежат ОАО "Восход" (Россия).

Бухгалтер ЗАО "Салют" составил справку-расчет начисленных дивидендов.

Затем на основании этого документа бухгалтер сделала такие проводки:

Дебет 84 Кредит 70, субсчет "Расчеты по выплате дивидендов с Петровым",

- 133 000 руб. - начислены дивиденды Петрову;

Дебет 84 Кредит 75, субсчет "Расчеты по выплате дивидендов с Краузе",

- 93 100 руб. - начислены дивиденды Краузе;

Дебет 84 Кредит 75, субсчет "Расчеты по выплате доходов с ОАО "Восход",

- 39 900 руб. - начислены дивиденды ОАО "Восход".

При выплате дивидендов с них нужно удержать налоги и перечислить в бюджет. В зависимости от того, кто получает дивиденды - юридическое или физическое лицо, удерживают либо налог на прибыль организаций, либо налог на доходы физических лиц.

Для доходов в виде дивидендов по налогу на доходы физических лиц предусмотрены особые ставки налога.

Какие налоги необходимо удержать при выплате дивидендов, показано в таблице.

Порядок расчета налога на прибыль и налога на доходы физических лиц зависит от того, получала сама организация дивиденды от других юридических лиц или нет.

В первом случае сначала из общей суммы, выдаваемой учредителям, нужно вычесть полученные дивиденды. Эту разницу надо умножить на долю в уставном капитале каждого учредителя. И уже с полученных сумм следует удержать налоги. Так поступают в отношении учредителей-резидентов.