Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Страница 2

Это означает, что отсчет срока фактического нахождения физического лица на российской территории начинается на следующий день после того дня, как этот человек прибыл в Россию. А отсчет срока нахождения физического лица за пределами территории Российской Федерации начинается со следующего дня после его отъезда за границу.

Даты отъезда и прибытия человека на территорию Российской Федерации устанавливаются по отметкам паспортного контроля в документе, удостоверяющем личность. Для российских граждан таким документом является загранпаспорт, служебный паспорт, дипломатический паспорт, паспорт моряка. Для иностранных граждан и лиц без гражданства - их действительный документ, удостоверяющий личность гражданина и признаваемый в Российской Федерации в этом качестве.

Если же отметки паспортного контроля в удостоверяющем личность документе отсутствуют, то могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней пребывания человека на территории России.

Пример 43. Гражданин Ливии Н. Флобер 31 августа 2007 г. приехал в Россию для работы в иностранном представительстве строительной компании, расположенном в Москве. Здесь он проработал до 30 апреля 2008 г. Флобер выехал за пределы Российской Федерации 1 мая 2008 г. и до конца года в Россию больше не возвращался.

Период пребывания Флобера в России приходится на два налоговых периода:

- 2007 г.: с 1 сентября по 31 декабря 2007 г. (всего 122 дня);

- 2008 г.: с 1 января по 30 апреля 2008 г. (всего 120 дней).

Несмотря на то что общее время пребывания Флобера в России составило более 183 дней, налоговый статус следует определять за каждый налоговый период (то есть за каждый календарный год) отдельно.

Поэтому в данном случае иностранный гражданин не является налоговым резидентом ни в 2007, ни в 2008 г.

Это означает, что доходы, полученные Флобером в России как в 2007-м, так и в 2008 г., должны облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.

Обратите внимание: на практике часто бывают ситуации, когда налоговыми нерезидентами оказываются и российские граждане.

Пример 44. А.С. Фролов - гражданин РФ - работает в российской строительной организации. 31 декабря 2007 г. он был направлен в служебную командировку во Францию. В загранпаспорте проставлена дата выезда за пределы России: 31.12.2007.

Фролов вернулся в Россию 1 октября 2008 г. В загранпаспорте проставлена дата пересечения российской границы: 01.10.2008.

Отсчет дней пребывания Фролова за пределами России в 2008 г. начинается с 1 января 2008 г. и заканчивается 30 сентября 2008 г. Этот период составляет 273 дня.

На территории России в 2008 г. гражданин находился 92 дня (365 - 273), то есть меньше 183 дней. А раз так, в 2008 г. он не признается налоговым резидентом РФ.

Это означает, что доходы, полученные Фроловым в России в 2006 г., должны облагаться налогом на доходы физических лиц по ставке 30 процентов.

Уточнение налогового статуса налогоплательщика производится:

- на дату фактического завершения пребывания иностранного гражданина на территории Российской Федерации в текущем календарном году;

- на дату, следующую после истечения 183 дней пребывания в Российской Федерации российского или иностранного гражданина;

- на дату отъезда гражданина Российской Федерации на постоянное место жительства за пределы Российской Федерации.

Иностранцы, имеющие вид на жительство или разрешение на временное проживание, являются нерезидентами только в первый год своего приезда в Россию, и только если срок их пребывания менее 183 дней. В остальных случаях работодатель может сразу рассматривать такого сотрудника как резидента и, соответственно, удерживать с него налог по ставке 13 процентов с предоставлением налоговых вычетов (Письмо Минфина России от 15 августа 2005 г. N 03-05-01-03/82).

Объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц.

Объектом налогообложения по НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками:

- от источников в России и за ее пределами - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

- от источников в России - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, чтобы определить, будет ли физическое лицо уплачивать налог на доходы физических лиц, необходимо установить не только его налоговый статус, но и источники его доходов.

Какие доходы считаются полученными от источников в Российской Федерации.

Перечень таких доходов приведен в п. 1 ст. 208 Налогового кодекса РФ. Так, для целей налогообложения к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, относятся следующие виды доходов.

1. Дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства в Российской Федерации.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47

Смотрите также

Представительские расходы
Представительские расходы – это затраты организации, связанные с ее коммерческой деятельностью, по приему и обслуживанию представителей других организаций и учреждений (включая иностранных), прибы ...

Учёт амортизации основных средств в бухгалтерском учёте
Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации. Амортизация - это возмещение износа основных средств в стоимостном выражении, заключающееся в постепенном перен ...

Планирование аудита и аналитические пюцедуры
Эта глава знакомит читателя с вопросом планирования аудита и разработки его методики, а также тремя основными этапами планирования аудита. Рис. 5.7 наглядно показывает, каким образом стадия планир ...