Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)Страница 6
Пример 45. Начисленная сотрудникам строительной компании ЗАО "Салют" заработная плата за декабрь 2008 г. была выплачена 20 января 2009 г.
Датой получения дохода в виде заработной платы признается последний день месяца, за который было произведено начисление дохода. Следовательно, независимо от того, что заработная плата была выплачена в январе 2009 г., эти суммы в соответствии с п. 2 ст. 223 Налогового кодекса РФ должны быть включены в налоговую базу 2008 г.
С суммы заработной платы за январь - декабрь 2008 г., включая сумму задолженности по зарплате за декабрь, должен быть исчислен налог на доходы физических лиц. При этом налог должен быть удержан непосредственно из доходов каждого налогоплательщика при их фактической выплате. До выплаты же задолженности по зарплате разница между суммой исчисленного и удержанного налога показывается в налоговой отчетности как долг за налогоплательщиком.
Порядок исчисления налога.
Порядок определения суммы налога, которую нужно удержать при выплате дохода, зависит от того, по какой ставке облагается этот доход:
- по ставке 13%;
- по ставке 35%, 30% или 9%.
Кроме того, Налоговый кодекс предусматривает, что для определения налоговой базы по НДФЛ не учитывается достаточно большой перечень доходов. Эти доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса РФ. Среди них:
- доходы, полностью освобождаемые от налогообложения (п. п. 1 - 27 и п. п. 29 - 32 ст. 217 Налогового кодекса РФ);
- доходы, частично освобождаемые от налогообложения (п. п. 28 и 33 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Подробно о том, какие доходы освобождены от НДФЛ, см. в разделе "Доходы, не подлежащие налогообложению".
Если доход облагается по ставке 13%, то прежде чем рассчитывать налог, доход можно уменьшить на сумму налоговых вычетов.
Налоговые вычеты бывают:
- стандартные;
- социальные;
- имущественные;
- профессиональные.
Кроме того, при заполнении налоговой отчетности в качестве вычетов классифицируются и суммы, частично освобождаемые от налогообложения (предусмотренные п. п. 28 и 33 ст. 217 Налогового кодекса РФ).
Таким образом, сумма налога, подлежащая исчислению по ставке 13%, определяется так:
┌──────────┐ /┌───────┐ ┌────────────────┐ ┌──────────────────┐
│ Сумма │ ││ Общая │ │ Сумма доходов, │ │ Сумма доходов, │
│ налога по│ = ││ сумма │ - │освобождаемых от│ - │облагаемых налогом│ -
│ставке 13%│ ││доходов│ │ налогообложения│ │ по ставкам 35%, │
│ │ ││ │ │ │ │ 30% и 9% │
└──────────┘ \└───────┘ └────────────────┘ └──────────────────┘
┌─────────┐\ ┌───┐
│ Сумма ││ │ │
- │налоговых││ x │13%│
│ вычетов ││ │ │
└─────────┘/ └───┘
Пример 46. В январе 2009 г. А.С. Фролову - работнику строительной компании ЗАО "Салют", гражданину РФ - были выплачены:
- заработная плата за январь в сумме 4800 руб. (выплачена 31 января 2009 г.);
- премия в сумме 2500 руб. (выплачена 31 января 2009 г.);
- материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб. (налогом не облагается).
Работник является акционером фирмы. В январе 2009 г. ему были начислены и выплачены дивиденды по итогам деятельности организации в 2008 г. Сумма дивидендов составила 56 000 руб. (облагаются налогом на доходы физических лиц по ставке 9%).
Детей у Фролова нет, поэтому работник имеет право только на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб.
Общая сумма доходов, полученных в январе 2009 г., составит:
4800 руб. + 2500 руб. + 6000 руб. + 56 000 руб. = 69 300 руб.
Сумма налога, исчисленная по ставке 13%, будет равна:
(69 300 руб. - 56 000 руб. - 6000 руб. - 400 руб.) x 13% = 897 руб.
Смотрите также
Общий обзор аудита
В этой главе представлена информация общего характера о сущности аудита и важнейших
факторах, оказывающих влияние на аудиторскую деятельность. В первой части главы
аудит обсуждается в широком смыс ...
Учёт
амортизации основных средств в бухгалтерском учёте
Стоимость объектов
основных средств погашается посредством начисления амортизации.
Амортизация - это
возмещение износа основных средств в стоимостном выражении, заключающееся в
постепенном перен ...
Операционный аудит
В гл. 1 шеращюнньш аудит охарактеризован как обзор одной из функций хозяйственной
системы, а также методики оценки ее эффективности и производительности. В предлагаемой
главе операционный аудит ра ...