Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Дополнительные материалы / Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях / Налоговый учет в строительных организациях / Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Страница 43

Аргументы следующие. Статья 120 Налогового кодекса РФ предусматривает штраф за грубое нарушение правил учета доходов и расходов, под которым в том числе понимается отсутствие первичных документов. При этом первичными являются документы, на основании которых ведется бухгалтерский учет. В то же время карточка по форме 1-НДФЛ является регистром налогового учета, поэтому штрафовать за ее отсутствие налоговики не вправе.

Подтверждение такой позиции - Постановление Президиума Высшего Арбитражного Суда РФ от 7 октября 2003 г. N 4243/03. Более того, сами налоговики согласились с арбитрами и признали, что штрафовать за неведение налоговых карточек нельзя. В своем Письме от 12 мая 2004 г. N 14-3-03/1712-6 они не только разослали текст упомянутого судебного решения, но и отменили абз. 5 - 13 п. 2 Письма МНС России от 28 сентября 2001 г. N ШС-6-14/734, в которых предписывалось взимать штрафы в таких случаях. Правда, вести карточки по форме 1-НДФЛ налоговики все же рекомендуют.

Форма 2-НДФЛ.

По форме 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица" налоговые агенты - организации и индивидуальные предприниматели - должны представлять в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц.

Общий порядок заполнения и представления формы 2-НДФЛ.

Налоговые агенты должны представлять справки по форме 2-НДФЛ в такие сроки:

- ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ);

- в течение одного месяца с момента, когда налоговый агент не смог удержать у физического лица исчисленную сумму налога (п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ).

Кроме того, налоговый агент обязан выдать справку физическому лицу на основании его заявления. Это следует из п. 3 ст. 230 Налогового кодекса РФ.

В налоговую инспекцию справки представляются на бумажных носителях (если в течение года налоговый агент выплатил доходы не более чем 10 физическим лицам) или в электронном виде (п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ).

К справкам (или к дискете) нужно приложить два экземпляра специального реестра (перечня всех представляемых справок). Налоговый инспектор в вашем присутствии должен проверить дискету, произвести автоматизированный контроль представленных данных и сформировать два экземпляра протокола приема сведений о доходах физических лиц на магнитных носителях.

Бланк 2-НДФЛ утвержден Приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@ "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц".

Когда форму 2-НДФЛ заполнять не нужно.

Обратите внимание: есть случаи, когда организация, выплатив доход, справку 2-НДФЛ представлять не должна. Вот основные случаи.

1. Выплаты индивидуальным предпринимателям.

Если организация выплачивает доход предпринимателю (например, закупает у него товар), удерживать с этих выплат налог на доходы физических лиц не нужно. Дело в том, что согласно п. 2 ст. 227 Налогового кодекса РФ предприниматели исчисляют и платят НДФЛ самостоятельно. Следовательно, представлять на предпринимателей сведения по форме 2-НДФЛ нет необходимости. Такой подход подтверждает и арбитражная практика (см. Постановления ФАС Московского округа от 19 августа 2003 г. N КА-А40/5643-03 и ФАС Уральского округа от 19 ноября 2003 г. N Ф09-3883/03-АК).

А как бухгалтер узнает, что организация покупала товары именно у предпринимателя? В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса РФ для этого предъявляются документы, подтверждающие его государственную регистрацию и постановку на учет в налоговой инспекции. Подчеркнем, именно предъявить. Таким образом, у организации нет необходимости снимать с этих документов ксерокопии или переписывать их номера (хотя на практике, чтобы избежать возможных претензий при проверке, это все же лучше сделать). Подтвердить, что доход выплачен именно предпринимателю, организация может и другими документами, например договором, счетом-фактурой, накладной или кассовым чеком.

Однако даже если организация не докажет, что продавец товаров является индивидуальным предпринимателем, обязанность по представлению формы 2-НДФЛ у нее все равно не возникнет. Ведь физические лица, продавшие свое имущество, сведения о доходах подают самостоятельно (пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ).

2. Выплата выигрышей по результатам игр, основанных на риске.

Если человек выиграл в казино, лотерее, тотализаторе, на игровом автомате или в других играх, за участие в которых нужно платить (то есть в играх, основанных на риске), то рассчитать и заплатить налог на доходы физических лиц обязан он сам. Таковы требования пп. 5 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ.

Подробнее о том, как рассчитать налог с полученного выигрыша, см. раздел "НДФЛ с подарков, призов и выигрышей".

Таким образом, организации, занимающиеся игорным бизнесом, не должны представлять сведения о доходах по форме 2-НДФЛ.

Страницы: 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47

Смотрите также

Износ основных средств и амортизационная политика
...

Выборочное исследование для проверок статей баланса
Основная тема этой главы - определение объема выборки, отбор единиц выборки и получение выводов при проверке статей балансов. Обсуждаются и статистические, и нестатистические методы, но акцент дел ...


Разработочная таблица Начислена амортизация нематериальных активов: а) по патенту, использованному при производстве продукции А б) по программному обеспечению ЭВМ в управлении фирмой ...