Приложения

Международный учет и аудит / Приложения

Страница 36

7.3. Кроме того, угроза появления личной заинтересованности, близкого знакомства или шантажа может возникнуть, когда лицо, не являющееся членом семьи аудитора, имеет тесные отношения с аудитором и является одним из руководителей или работником аудируемой организации, занимающим должность, позволяющую оказывать прямое и существенное влияние на предмет проверки. Поэтому аудиторская организация обязана выявить всех таких лиц. Оценка значимости любой создаваемой угрозы и мер, направленных на ее устранение или сведение до приемлемого уровня, включает анализ таких вопросов, как близость отношений и роль лица в аудируемой организации.

7.4. Непреднамеренное нарушение положений настоящей статьи, относящихся к семейным и личным отношениям, не угрожает независимости аудитора или аудиторской организации, если:

7.4.1. В аудиторской организации действуют правила и процедуры, требующие, чтобы все специалисты незамедлительно докладывали руководству о любых нарушениях, возникающих в результате изменения занимаемой должности их близкими родственниками или членами семьи или других личных отношений, которые создают угрозу независимости;

7.4.2. Обязанности аудиторов перераспределены таким образом, что данному сотруднику не приходится иметь дело с вопросами, входящими в компетенцию того лица, которое является его родственником или с которым у него имеются личные отношения, или, если это невозможно, аудиторская организация незамедлительно отстраняет такого специалиста от обязанностей, связанных с проведением проверки.

7.4.3. За работой такого специалиста устанавливается особый надзор.

7.5. Если произошло непреднамеренное нарушение положений настоящей статьи, относящихся к семейным и личным отношениям, то аудиторская организация немедленно рассматривает вопрос целесообразности применения тех или иных мер предосторожности.

Статья 8.

Работа в организации аудируемой организации

8.1. Независимость аудитора или аудиторской организации может быть поставлена под угрозу, если член совета директоров, должностное лицо или работник аудируемой организации, занимающий должность, позволяющую оказывать прямое и существенное влияние на предмет проверки, являлся аудитором или специалистом аудиторской организации. Такие обстоятельства могут создать угрозу появления личной заинтересованности, близкого знакомства и шантажа, в особенности если сохранились существенные отношения между таким лицом и его бывшей аудиторской организацией. Аналогичным образом независимость аудитора может быть поставлена под угрозу, если он участвует в работе по проверке, зная или имея основания полагать, что в какое‑то время в будущем он поступит или может поступить на работу в аудируемую организацию.

8.2. Если аудитор поступил на работу в аудируемую организацию, значимость угрозы появления личной заинтересованности, близкого знакомства и шантажа будет зависеть от следующих факторов:

8.2.1. Значимость должности, занимаемой таким лицом в аудируемой организации.

8.2.2. Объем работы, которую такое лицо будет вести с аудитором или аудиторской организацией.

8.2.3. Продолжительность срока, прошедшего с того момента, когда данное лицо было аудитором или работало в аудиторской организации.

8.2.4. Должность, которую данное лицо занимало в аудиторской организации.